Добровольные пожертвования: как учесть?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Добровольные пожертвования: как учесть?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Своей деятельностью РПЦ не нарушает российское законодательство, поскольку ее коммерческие организации исправно платят налоги в казну. А сама церковь действует согласно законам о некоммерческих организациях.
Говоря о том, какие налоги платит церковь в России, нужно обязательно коснуться тех платежей, от которых религиозная организация освобождена или же которые отчисляет казне в льготном порядке. Первым делом обратим внимание на НДС — приведем список того, что продажа непосредственно церковью дает ей право не уплачивать госказне этот 18%-й налог:
- Предметы религиозного поклонения: иконы, статуи, жертвенники, голгофы и т.д., а также элементы, которые составляют с ними неделимое целое: покровы, иконные рамы, ризы и т. д.
- Предметы убранства интерьера, архитектурные элементы: иконостасы, гробницы, раки, кадила, подсвечники, врата, оконные решетки, троны, алтарные шкафы и т. д.
- Предметы атрибутики православной религии: кресты, пояса с молитвами, посохи, медальоны, штандарты, хоругви, жезлы, ладанки, художественные формы пасхальных яиц и т. д.
- Необходимые элементы и вещества, без которых невозможно провести богослужение: ладан, елей, кадила, свечи, миро, приборы для соборования, херувимы, печати для просфор и артоса и т. д.
- Одежда церковнослужителей: мантии, пояса, поручи, палицы, набедренники, фелони, косынки, фартуки и пр., а также держалки, вешалки, футляры, цепи, древки и т. д. для них.
- Бумажная продукция: богослужебные книги (Священное Писание, молитвословы, святцы, ноты, чинопредставления, религиозные календари и др.), религиозно-образовательные, просветительские книги, официальные бланки и печатные товары религиозных организаций (грамоты, дипломы, открытки, послания, молитвы, канонические изображения, фото и др.)
- Видео- и аудиопродукция церкви: материалы, наглядно обучающие, просвещающие, иллюстрирующие элементы учения, религиозной практики, богослужения и т. д.
- Ремонтные и реставрационные работы, необходимые для храма, — если они проводятся организацией, имеющей лицензию на такую деятельность.
После Крещения Руси церковная десятина не взималась с простого население, а выплачивалась с княжеских доходов. В результате татаро-монгольского ига разграбленные княжества не могли содержать приходы. Поэтому князья передали во владение Церкви землю. Таким образом, Церкви предоставили реальные средства, чтобы она могла себя кормить сама.
При Петре I было упразднено патриаршество и Церковь подчинилась императору, став частью государственного аппарата. Екатерина II продолжила меры по сокращению экономической самостоятельности Церкви. Императрица подписала указ об изъятии у монастырей земель в государственную собственность. Тем самым Церковь оказалась в плачевном положении: основной источник дохода и пропитания был отнят.
Екатерина II и обещала заниматься благотворительностью в пользу Церкви. Но на практике это выполнялось редко и в незначительных масштабах. При Александре I духовенству было разрешено покупать незаселенные земли. Но уже тогда Церковь приспосабливалась существовать на пожертвования прихожан и за счет благотворительных взносов знати.
Какие налоги платит Церковь в России
Разобравшись с источниками доходов Церкви в наше время, вернемся к главному вопросу: платит ли Церковь налоги государству в России? Церковь платит НДФЛ и все социальные взносы с заработных плат священников и всех официально устроенных сотрудников. Транспортный налог: со всего транспорта, находящегося в ведении церкви, уплачивается налог в тех объемах, что и для других налогоплательщиков. Также уплачивается НДС и налог на прибыль с товаров, которые не являются “товарами религиозного назначения”.
Список утвержденных правительством предметов религиозного назначения: иконы, свечи, ладан, специальная одежда, духовная литература, видео- и аудиоматериалы. Не облагаются НДС предметы убранства интерьера, архитектурные элементы: иконостасы, гробницы, раки, кадила, подсвечники, врата, оконные решетки, троны, алтарные шкафы. Предметы атрибутики православной религии: кресты, пояса с молитвами, посохи, медальоны. Когда в храме продаются иконы и сувенирная продукция, то с сувениров налог будет взят. Облагается налоговыми сборами косметика и парфюмерия, алкоголесодержащие напитки, лекарственные средства (мази, бальзамы).
Таким образом, Церковь, как и другие религиозные некоммерческие организации, платит установленные налоги и взносы в государственный бюджет. Существующие же налоговые льготы – вовсе не средство обогащение священников и работников храмов. Это лишь возможность выжить в реалиях современного мира. И некорректно рассматривать положение всей Церкви, основываясь лишь на примере кафедральных соборов или знаменитых монастырей. То есть там, где поток паломников позволяет не заботиться о финансовых вопросах и вести развернутую благотворительную деятельность.
Большинство же храмов находятся в маленьких городах и селах. Их положение зачастую настолько удручающее, что оплата даже коммунальных платежей вызывает большие трудности. Поэтому налоговые льготы для них способ хоть как-то оставаться на плаву, надеясь на посильную помощь верующих людей.
Благотворительность и льготы: изменения, которые были приняты в Налоговый кодекс РФ в 2021 году
08.07.2020, 2:59
08.06.2020 года был принят Федеральный закон РФ №172-ФЗ, который предусматривает факт внесения изменений в действующий Налоговый кодекс РФ.
Кроме налоговых льгот в сфере благотворительности, которые существовали до этого, правительство установило ряд преференций по нескольким видам налогов, в том числе для физических и юридических лиц, которые пострадали от эпидемии COVID-19. Был создан отдельный реестр, в который вошли 24 тыс. некоммерческие организации – им предполагается выделение ряда дополнительных мер по поддержке своего состояния.
Благотворительность: изменения в Налоговом кодексе РФ
Согласно новым изменениям не реализационным расходом принято считать факт бесплатной передачи движимого/недвижимого имущества в пользу некоммерческим организациям. В связи с этим лица, которые оплачивают налог на прибыли, имеют право уменьшить налоговую базу на сумму пожертвований. Максимальный размер ограничений – не более 1% от дохода, который был получен в процессе деятельности.
Обратите внимание!
Причина таких изменений имеет политический подтекст.
Государство заинтересовано в том, чтобы привлечь дополнительные ресурсы, а также стимулировать работу благотворительных фондов во время эпидемии COVID-19.
Такой порядок определения налоговой базы является не закономерным и экономически неоправданным – ранее затраты, связанные с благотворительностью, были отнесены к налоговым льготам и не рассчитывались при определении нагрузки. Также они не были связаны с получением дохода от предпринимательской деятельности.
Однако власти основывались на том факте, что данная группа расходов не имеет экономического обоснования, поэтому может не использоваться при расчете вычета.
Чем отличается подарок от пожертвования?
На практике граждане часто кидают в одну корзину такие понятия, как подарок, пожертвование, считая, что это просто синонимы одного и того же доната. На самом деле все немного сложнее.
Если гражданин ведет свой блог, выкладывает видео, публикует интересные статьи и просит пользователей поддержать проект посильными суммами, то здесь, скорее всего, речь идет именно о дарении.
Полученные в дар суммы гражданин может тратить, как ему угодно и на что угодно. Он ничего взамен не обещал. Люди просто скинулись, поскольку им нравится творчество данного художника, фотографа или дизайнера.
Пожертвование – это подвид дарения со своими нюансами. Например, в статье 582 ГК РФ сообщается, что под пожертвованием нужно понимать дарение, но осуществленное в общеполезных целях.
Что же такое общеполезные цели? Здесь уже приходится руководствоваться здравым смыслом. Например, блогер объявил, что хочет накормить всех бездомных Московской области и для этого собирает деньги тех, кто желает ему помочь. Данную цель можно назвать общеполезной, а значит граждане, участвующие в денежных переводах, будут именно жертвователями, а их средства – пожертвованиями.
А теперь представим, что тот же блогер решил собрать себе деньги на отдых на Мальдивах. Вряд ли эта цель имеет какой-то возвышенный и общеполезный смысл. Поэтому речь может идти только о добровольных подарках со стороны поклонников.
Какие налоги платит церковь в России
В Российской Федерации все происходит не совсем так, как в остальных странах. Для ведения экономического управления церковных организаций в 2009 году было создано Финансово-хозяйственное управление. Сегодня священники в России имеют такие документы:
- трудовая книжка, где указана должность;
- медицинская страховка;
- номер в Пенсионном фонде.
Зарплаты служителей церкви устанавливаются настоятелем в виде фиксированной суммы. Она равняется средней заработной плате сотрудника государственной сферы (учителей, медиков, психологов и т. д.). В 2013 году был принят закон, на основании которого священники, нуждающиеся в финансовой помощи, могут обратиться за помощью к епархии.
Для религиозных организаций законодательством РФ предусмотрены льготы на оплату налогов. Церкви были освобождены от следующих оплат (льготы на налоги ст. 381 НК РФ):
- налога на землю;
- налога на имущество, которое используется в религиозных целях (согласно ст. 381 НК РФ);
- налога на церковные обряды и продажи церковных предметов (закон гласит, что церковь не оплачивает налоги на добавочную стоимость с продажи религиозных предметов).
Контроль и учет экономической деятельности церкви в России с 2009 года осуществляет Финансово-хозяйственное управление. Все священнослужителя РПЦ должны иметь соответствующие документы, которые подтверждают и регистрируют их трудовую деятельность. Среди них:
- Трудовая книжка.
- Медицинская страховка.
- Номер в Пенсионном фонде.
Данный вид выплат положен студентам, которые учатся на «хорошо» и на «отлично», имея высокий средний балл. Каждое учебное заведение имеет собственный порядок их начисления, однако регулируются они единым нормативным документом: Постановлением №487. Таким образом, подобная форма поощрения обязана выплачиваться каждому студенту, который закрывает сессию в срок и с определенным средним баллом (в большинстве учебных заведений для расчета применяется норма 4.0). Такая форма поощрения называется академической.
Академическую стипендию платят всем без исключения студентам и аспирантам, которые обучаются на дневной бюджетной форме в каком-либо учебном заведении: в колледже, техникуме или ВУЗе. При этом каждый учащийся должен получать свои деньги в установленном размере до следующей сессии, т. е. 6 месяцев. Таким образом, сдав зимнюю сессию, выплаты положены на полгода до наступления летней. После окончания летнего периода сдачи экзаменов, стипендию платят до зимы и т. д.
Размер академической стипендии в этом году
Подобные поощрения регулярно практикуются в государственных образовательных учреждениях. Что касается частных – получать выплаты подобного рода можно далеко не везде. Это не значит, что негосударственные заведения не производят их вовсе, но, как правило, получить стипендию в них могут только отличники (опять же напомним, что не везде, ведь в отдельных учреждениях это не практикуется вообще).
Гнк разъяснил льготы в обмен на благотворительность и пообещал контролировать их применение
8 мая 2020, 11:04 Бизнес 1 734
В конце апреля бизнес получил возможность получить льготы в обмен на благотворительность.
Эльдос Фазылбеков / Spot
Как ранее писал Spot, Шавкат Мирзиёев подписал указ о дополнительной поддержке населения и бизнеса в период пандемии.
Среди прочего, С 1 апреля 2020 года по 1 октября 2020 года безвозмездная передача денег, товаров, услуг фондам «Махалла», «Доброта и поддержка», «Узбекистон мехр-шавкат ва саломатлик», а также физическим лицам, включенным в перечень нуждающихся в социальной поддержке, формируемый хокимиятами:
- рассматривается в качестве вычитаемых расходов при исчислении налога на прибыль;
- освобождается от НДС;
- не включается в объект обложения по налогу с оборота.
В пресс-службе Государственного налогового комитета рассказали, как это работает.
Например, если предприятие пожертвовало в благотворительный фонд свою сельскохозяйственную продукцию на сумму 40 млн. сумов, НДС по ставке 15% т. е. 6 млн сумов оно не будет оплачивать в бюджет.
- Кроме того, средства, пожертвованные субъектами предпринимательства, считаются вычитаемыми расходами и не облагаются налогом на прибыль.
- Налоговая база по налогу на прибыль предприятия составляет 100 млн сумов, налог на прибыль по ставке 15% составит 15 млн сумов.
- Однако налоговая база по налогу на прибыль уменьшается (100 млн сумов — 40 млн сумов) на сумму выделенной на благотворительность продукции (благотворительность — 40 млн сумов), и с указанной части средств налог на прибыль не исчисляется.
«Рассматривая пример других стран, практика применения налоговых льгот по благотворительности действует не во всех из них, и она очень разнородна. В странах, где она используется, при исчислении налога на прибыль только от 3% до 10% благотворительных средств относится к вычитаемым расходам», — говорится в сообщении.
В период борьбы с распространением коронавирусной инфекции президентом издан документ о применении ряда налоговых льгот для благотворительности с целью поддержки социально уязвимых слоев населения.
В то же время, согласно указу, в 2020 году сумма материальной помощи, не облагаемой налогом на доходы физических лиц, выплачиваемая работнику, увеличивается с 2,8 млн сумов до 5,1 млн сумов.
В некоторых западных странах государство предлагает существенные льготы для налогоплательщиков (как организаций, так и граждан), занимающихся благотворительной деятельностью. Например, в США организации могут до 10% дохода направлять на оказание безвозмездной помощи нуждающимся. И эти затраты принимаются в расчет расходов компании. Таким образом средства, задействованные в благотворительности, не облагаются налогом.
По мнению большинства специалистов, такой подход способствует большей заинтересованности в поддержке некоммерческих социально-значимых организаций и нуждающихся групп населения. При этом во многих европейских странах нет таких явных стимуляторов в налоговой политике, но более 90% компаний всё равно участвуют в благотворительности.
В первую очередь благотворительная деятельность должна осуществляться по добровольному и искреннему желанию помочь тем, кто нуждается. Помощь ради получения материальной выгоды нельзя отнести к благому делу.
Но чтобы благотворительность не влияла негативно на финансовое состояние организаций и граждан, государство допускает некоторые налоговые льготы, ограничивая возможность воспользоваться ими как способом уклонения от обязательных выплат в бюджет.
Ниже рассмотрены вопросы налогообложения церковных социальных работников.
ФАС Московского округа в Постановлении от 5 августа 2014 г. по делу № А40-155682/2013 отметил:
— «общеполезные цели должны либо учитывать национальные интересы того государства, в котором осуществляет деятельность то или иное лицо, либо направляться на достижение целей, приносящих пользу не только (не столько) жертвователям и одаряемому, сколько обществу в целом».
Судом рассматривалась ситуация, при которой неким Фондом заключено с Агентством международного развития (АМР) США Соглашение, цель Соглашения определена как поддержка программы мониторинга выборов в Российской Федерации. В ходе судебного заседания рассмотрены комментарии официального представителя МИД России о прекращении деятельности жертвователя в России по причине того, что характер работы представителей Агентства в нашей стране далеко не всегда отвечал заявленным целям содействия развитию двустороннего гуманитарного сотрудничества. Речь идет о попытках влиять через распределение грантов на политические процессы…. В результате судами установлено, что перечисление денежных средств в адрес фонда не может рассматриваться как произведенное на общеполезные цели и квалифицироваться для целей освобождения от налогообложения в как пожертвование.
Налог на добавленную стоимость
Если вы передаете имущество на благотворительные цели, то НДС на стоимость этого имущества можете не начислять. Дело в том, что для таких случаев пп.12 п.3 ст.149 Налогового кодекса РФ предусмотрена льгота: налогом на добавленную стоимость не облагается стоимость товаров, а также работ и услуг, которые направлены на благотворительность. Правда, это не касается подакцизных товаров (алкогольной продукции, сигарет и т.п.). Жертвуя такие товары, НДС нужно начислить.
Пример 5. ООО «Спортивный мир» передало в благотворительный Фонд развития детского и юношеского спорта 150 теннисных ракеток собственного производства. Такие ракетки ООО «Спортивный мир» реализует оптовым покупателям по 3600 руб., в том числе НДС — 600 руб. Их себестоимость равна 300 000 руб. Однако в данном случае партия ракеток передана на благотворительные цели. Поэтому налогом на добавленную стоимость ракетки не облагаются.
С вступлением в силу гл.25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ были отменены прежние льготы для коммерческих организаций, участвующих в благотворительной деятельности. Эти льготы позволяли предприятиям частично уменьшать свою налогооблагаемую прибыль на те суммы, которые направлялись на благотворительность. Теперь же расходы на благотворительность налогооблагаемую прибыль не уменьшают.
А нужно ли организациям, получающим благотворительную помощь, уплачивать с нее налог на прибыль? В п.2 ст.251 Налогового кодекса РФ сказано, что общественные организации не учитывают при налогообложении прибыли такие целевые поступления, как:
- вступительные и членские взносы;
- пожертвования;
- имущество, перешедшее к организации по завещаниям физических лиц;
- суммы, выделенные из бюджета на финансирование уставной деятельности.
Заметим, что этот перечень исчерпывающий. Поэтому те виды финансовой или материальной помощи, которые в нем не указаны, должны быть включены в налогооблагаемую базу.
Пожертвования от организаций, уплачивающих налог на прибыль в общем порядке, нельзя отнести к тем расходам, которые влияют на этот вид налога в сторону уменьшения. Иначе говоря, плательщик налога может внести пожертвование в благотворительный фонд только лишь исходя из «чистой» прибыли. Что касается федеральных льгот по налогообложению, то их нет. Однако регионы могут принять закон о снижении процентной ставки с 18% до 13,5% для налогоплательщиков, занимающихся благотворительной деятельностью.
Что касается физических лиц, использование социального налогового вычета разрешается только при подаче налоговой декларации и представлении налогоплательщиком перечня обязательных к просмотру документов.
Благотворительные фонды, выполняющие роль посредника между субъектами, нуждающимися в помощи, и благотворителями, предоставляющими денежные средства, должны соблюсти ряд необходимых правил, к которым относятся:
- Обязательная регистрация в качестве некоммерческой организации.
- Правильное распоряжение пожертвованной суммой в соответствии с желанием благотворителя.
- Ведение раздельного учета по каждому виду пожертвования.
Только в этом случае они освобождаются от уплаты налога на прибыль.
Способы перечисления материальной помощи
Самый простой и удобный способ оказать финансовую поддержку на безвозмездной основе между двумя компаниями — это перевести денежную сумму с расчетного счета отправителя на расчетный счет получателя.
Когда перевод осуществляет физическое лицо, есть несколько вариантов:
- перевод с личного расчетного (кредитного или зарплатного) счета на счет благотворительного фонда;
- внести наличные средства в кассу организации;
- написать заявление по месту работы с просьбой делать ежемесячный перевод на счет указанного фонда из заработной платы;
- перевести средства через сотовый телефон (посредством смс) или используя интернет-сервисы.
Если рассмотреть ситуацию с благотворительностью на Западе, то никаких рычагов для развития этого дела государство не имеет. В европейских странах компании или простые граждане, желающие заниматься помощью людям, животным или окружающей среде, не имеют никаких льгот и поблажек от государства.
В США для предприятий-благотворителей существуют поблажки при налогообложении. Свои расходы на благотворительность они могут списывать на уменьшение итоговой суммы для исчисления налога.
Благотворительность — дело благое и добровольное. Государство может и должно его поощрять, но если меценаты и спонсоры будут получать за это существенные бонусы от государства, то благотворительность превратится во взаимовыгодные отношения и перестанет быть просто проявлением человечности.