Облагается ли налогом помощь учредителя
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли налогом помощь учредителя». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Можно ли вернуть заимодавцу вместо одолженных денег материальные ценности, например, товары? Нет, нельзя, заём возвращается имуществом того же рода, что был взят. Если вместо денег вернуть любое другое имущество, то такая ситуация трактуется как реализация, т.е. что участник купил что-то у своей компании. В этом случае организации придется заплатить налог согласно выбранному режиму, например, на УСН Доходы это будет 6% от суммы.
Дополнительный вклад в уставный капитал
И, наконец, самый непопулярный способ: когда финансовая помощь оказывается за счет дополнительных вкладов учредителя в уставный капитал компании. Почему непопулярный? В этом случае происходит увеличение уставного капитала, которое влечет за собой целый ряд действий по регистрации данного факта в налоговой инспекции.
А вот с позиции налогообложения дополнительной налоговой нагрузки данный способ помощи в себе не несет. Имущество, которое получено в качестве вклада в уставный капитал, также отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Данный вариант помощи компании от учредителя применяется не слишком часто, так как есть другие варианты, при которых не возникает налога на прибыль, и нет необходимости вносить изменения в ЕГРЮЛ.
Налог при нулевой процентной ставке
В случае оформления беспроцентного варианта существуют некоторые особенности. Если заключен подобный договор, то возникает естественный вопрос. Получил ли доход какая-либо сторона?
С формальной стороны никаких выплат нет, и соответственно финансовой выгоды не существует. Но Налоговый кодекс рассматривает сложившуюся ситуацию с другой стороны. Договор займа присутствует, учредитель мог бы получить доход, но не захотел получить доход. А если возможен доход, то соответственно должно присутствовать налогообложение. Тот факт, что доход является предполагаемым фактором вместо реального, не имеет значения (письмо Минфина от 25 мая 2017 года «03-01-18/29936).
Но такое понимание ситуации относится к редким случаям. Для применения такого варианта необходимо, чтобы сделка была между взаимозависимыми лицами и признавалась контролируемой.
Разберемся, что это означает. В ст. 105.1 (2) НК РФ указано, что взаимозависимыми лицами, в данном случае компания и учредитель, признаются взаимозависимыми, в случае, если доля участника превышает 25%. При превышении порога 25%, участник зависим от компании и может совершать действия без учета личных интересов.
Следующий вопрос — это контролируемость сделки. Для разрешения вопроса необходимо обратиться к ст. 105.14 НК РФ. Для признания факта контроля должна присутствовать ситуация при когда доходы по сделкам, которые свершились за календарный год превысили миллиард рублей.
Оба факта, наличие более 25% доли и наличие меньшей дохода позволяют учредителю общества не задумываться об уплате налога.
Теперь рассмотрим ситуацию со стороны организации. Если у компании возник доход при использовании беспроцентного займа, то почему она не осуществляет налоговые выплаты? Несмотря на то, что выгода присутствует, порядок присутствия выгоды не устанавливается и не влияет на изменение налогообложения (письмо Минфина от 9 февраля 2015 года No03-03-06/1/5149).
Но при обратном варианте, когда организация предоставляет займ сотруднику или участнику общества, возникает ситуация, когда присутствуют явные признаки выгоды в виде не выплачиваемых процентов. Этот факт служит причиной уплаты налога на доходы физических лиц. Но стоит уточнить, что налог получается ниже, если бы вы оформляли кредит в кредитной организации. Например, при оформлении займа у организации ста тысяч рублей на квартал, НДФЛ составит немногим около шестисот рублей. При заключении кредитного договора в банке на такой же срок, даже при минимальных процентах, придется переплатить более 3000 рублей.
Возвращение долга происходит в установленный срок. Альтернативным вариантом может быть составление графика платежей. Если не указана конкретная дата возврата, то возвращение должно осуществляться в течение 30 суток после получения письменного уведомления.
При возврате стоит учитывать некоторые особенности. Например, находящаяся в кассе наличная выручка, полученная от реализации продукции, товаров или оказания услуг используется только под определенные цели. Это заработная плата, приобретение товара или передача денег под отчет. Использовать наличные деньги из кассы организации для погашения долговых обязательств нельзя (Указание Банка России от 7 октября 2013 года No 3073-У).
Возврат наличными средствами в счет погашения долга по договору займа возможно только после снятия денег с расчетного счета организации. Альтернативный вариант — это перечисление суммы на расчетный счет учредителя или банковскую карту.
Возникает закономерный вопрос: Возможен ли вариант возврата долга другими ценностями? Это не возможно. Передача имущества или товара подразумевается как продажа, как будто учредитель приобрел у организации товар. При таких условиях компания должна будет заплатить соответствующие налоги.
Если рассматривать налоговые последствия беспроцентного займа от учредителя, 2020 год ничего нового в НК РФ не добавил. Сделка не признается контролируемой, если заемщик и заимодавец являются резидентами РФ (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Дохода из-за экономии на процентах для фирмы не будет (Письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846) — если помощь была предоставлена в рублях. Для оформления долгового обязательства в валюте, а также для взаимоотношений с участниками-иностранцами необходимо обратиться к закону 173-ФЗ от 10.12.2003 и новой Инструкции Банка России № 181-И от 16.08.2017. Беспроцентно получить деньги в валюте возможно, но если сделка превышает 3 млн руб., она будет поставлена на учет банком.
Заем от учредителя, оформленный с процентами
При выдаче займа под проценты нужно прописать в договоре не только их ставку, но и порядок начисления. В противном случае проценты будут «по умолчанию» рассчитываться ежемесячно (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
Если договор займа предусматривает уплату процентов, то для учредителя они будут доходом. Порядок налогообложения этого дохода зависит от статуса кредитора:
- Физическое лицо – резидент РФ заплатит НДФЛ по «обычной» ставке 13%.
- Процентный доход иностранного учредителя будет облагаться подоходным налогом по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
- Для российского юридического лица проценты будут включены в базу по налогу на прибыль, либо по «специальному» налогу (УСН, ЕСХН).
- Доходы иностранной организации по процентам также облагаются налогом на прибыль.
Во всех случаях, когда доход получает иностранец, организация — плательщик процентов должна самостоятельно удержать налог и перечислить в бюджет.
Часто проценты по займам, которые учредители выдают своим компаниям, устанавливаются ниже рыночного уровня.
Возникает вопрос: могут ли налоговики пересчитать доход по процентам и заставить собственника доплатить налог с недополученной выгоды?
Налоговые нюансы процентных и беспроцентных займов учредителю
Практика показывает, что учредители предпочитают брать займы у компаний под символическую ставку или 0% годовых. Особые условия сотрудничества позволяют им сэкономить: стоимость банковских средств гораздо выше.
Определяясь с условиями заимствования, нужно помнить, что они влекут фискальные последствия для юридического или физического лица.
У заемщика возникает обязанность перечислить налог в бюджет в двух случаях:
- если займ беспроцентный;
- если проценты по нему ниже 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России.
У заемщика возникает материальная выгода, с которой необходимо перечислить налог. Он рассчитывается по формуле:
Налог = СЗ* 2/3Р* 35% где:
- СЗ – сумма заимствования;
- 2/3Р – две трети ставки рефинансирования, установленной Центробанком.
Налог с материальной выгоды перечисляется после погашения денежного обязательства в полном размере. Если учредитель работает в компании, он удерживается из его зарплаты.
Чтобы владелец бизнеса не платил налог, нужно прописать в договоре проценты, чуть превышающие 2/3 ставки рефинансирования. В этом случае проценты станут внереализационными доходами фирмы и будут включены в расчет налога на прибыль.
Может ли учредитель дать беспроцентный займ своей организации в 2022 году
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.
Основные нормы оформления договора
В том случае, если владелец организации или один из учредителей той же компании ссужает своей организации денежные средства, то участник либо общество с ограниченной ответственностью вступают в так называемые заемные отношения. Какие-либо границы для размера доли уставного капитала либо беспроцентного займа, а также максимальная сумма ссуды от учредителя законодательством не установлены. Соглашение между учредителем и ООО желательно оформить на фирменном бланке предприятия. В другом случае, присутствует риск, что суд не признает факта заемных отношений сторон.
Учредитель своей компании может предоставить в качестве займа не только денежные средства, но и ценности, которые в обязательном порядке должны иметь родовые признаки. Лицо, которое занимает ценность, обязуется вернуть не заемную вещь, а то, что предусмотрено в соглашении, например стройматериалы, сырье либо товары. Но чаще всего владелец предприятия одалживает без процентов денежные средства, а не ценности.
Получение такой беспроцентной ссуды собственнику предприятия необходимо в целях развития бизнеса. Цели могут быть как краткосрочные, так и долгосрочные. Они должны быть четко прописаны в договоре, как и порядок контроля использованных заемных средств. Подтверждением целевого применения заемных средств могут быть договоры поставки товара, квитанции и счета оплаты, платежные поручения и чеки разного назначения. Кроме того, следует приложить к договору извещения о дате и конкретном адресе поставки товара либо других ценностей, которые были приобретены на заемные деньги.
В том случае, если заемщик нарушает условия договора: сроки, формат возврата средств, не предоставляет отчетность целевых трат и т.д., учредитель имеет полное право потребовать возврата заемных средств ранее положенного срока либо, в крайнем случае, требовать применения административных либо штрафных санкций, которые предусмотрены соглашением сторон.
Важно! При составлении договора стороны обязательно должны прописать факт отказа от процентов, т.к. по умолчанию соответствующего соглашения проценты входят в условия. Для того, чтобы это условие не было применено автоматически, это пункт надо прописать и завизировать подписью учредителя.
Процентный заем учредителю от ООО: налогообложение
Величина процентных начислений по договорам займа законодательно не ограничена. Стороны устанавливают размер платежей за пользование кредитными средствами по взаимному согласию и фиксируют их в договоре. Процентные обязательства могут начисляться и гаситься каждый месяц или единоразово в конце срока действия соглашения.
Когда выдается займ учредителю от ООО, налогообложение предусматривает сопоставление размера исчисленных процентов с минимальным порогом выгоды от заимствования средств. Фактически начисленные проценты надо сравнивать с результатом перемножения суммы займа и 2/3 ключевой ставки. Если лимит окажется выше факта, с суммы превышения надо уплатить НДФЛ по ставке 35% (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Соответственно, матвыгода не возникнет, если размер процентов по договору будет выше 2/3 ключевой ставки.
Вариант № 3 Учредитель делает вклад в имущество организации, увеличивая чистые активы
При необходимости можно оформить помощь учредителя как дополнительный вклад в имущество общества (п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Участники ООО могут в любое время вносить вклады, если такая возможность предусмотрена уставом. Однако прежде надо оформить решение общего собрания участников ООО. Это решение нужно закрепить в протоколе общего собрания. Образец протокола представлен на рис. 3. Обратите внимание, взнос должен делать не один человек, а все участники пропорционально своим долям. Соответственно, если учредителей несколько, перечислить денежные средства придется каждому. А если учредитель один, он сам решает, какую сумму внести. Если же уставом организации не предусмотрена обязанность учредителей вносить вклад в имущество общества с ограниченной ответственностью, то воспользоваться данным методом «финансовых вливаний» не удастся, пока в устав не будут внесены соответствующие изменения.
Как оформляется займ учредителя своей компании без процентов (договор)
Материальную помощь от учредителя можно оформить разными путями. Наиболее распространенный и простой способ – это оформление договора беспроцентного займа. Никаких налогооблагаемых доходов в этом случае у предприятия не появляется. Так же как и у учредителя не возникнет налоговой базы по НДФЛ при получении возврата займа.
Можно в качестве альтернативы оформить не договор займа, а финансовую помощь. В этом случае деньги возвращать не потребуется, но т. к. это не увеличение вклада учредителя, то и изменения в уставные документы вносить не нужно.
При этом если этому учредителю принадлежит больше половины уставного капитала организации, то такая финансовая помощь не является доходом и налогом не облагается. Это касается и налога на прибыль (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), и единого упрощенного налога (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, который отсылает как раз к ст. 251).
Но нужно подумать, является ли такой вариант целесообразным, т. к. когда предприятие начнет получать прибыль, оно сможет выплачивать дивиденды, с которых участнику придется платить НДФЛ. С точки зрения долгосрочного периода целесообразнее оформлять именно договор займа, срок погашения которого можно продлять бесконечно долго.
Допустимо ли оформить беспроцентный договор займа учредителю от юридического лица?
Организация может выдать беспроцентный займ своему учредителю. Но лучше таких займов избегать или делать их краткосрочными. Налоговики очень придирчиво относятся к подобного рода выплатам в адрес физических лиц от организаций, с которыми они состоят в каких-либо отношениях.
В данном случае, если у компании есть нераспределенная прибыль, а займ просит предоставить единственный участник, то с большой долей вероятности налоговики заподозрят в такой схеме замену дивидендов займом для ухода от НДФЛ.
Поэтому, хоть такой формат выдачи займа Гражданскому кодексу и не противоречит, но его все же следует избегать. И ни в коем случае нельзя делать взаимозачет между кредиторской задолженностью организации по дивидендам и дебиторской по займу.
Кроме того, у физического лица при беспроцентном займе возникает материальная выгода, с которой придется уплачивать НДФЛ по ставке 35%. Материальная выгода считается исходя из двух третей ставки рефинансирования от всей суммы долга за весь период займа.
Беспроцентный займ 2021
Когда речь идет об индивидуальном предпринимателе, то он волен вкладывать и изымать средства из оборота по своему усмотрению. ООО — это организация, которая может иметь несколько учредителей, и их личные счета, а также расчетный счет фирмы — не одно и то же. Займ от учредителя — это, по сути, кредит самому себе. Когда у фирмы несколько совладельцев, не обязательно давать средства безвозмездно, ведь можно получить проценты за вложенные деньги. Если займ будет выдан под проценты, лицу придется уплатить с представленной суммы НДФЛ, а организация вынуждена будет внести НДС.
При выплате займа юридическим лицом физическому, например, беспроцентный займ сотруднику компанией, последнему придется оплатить НДФЛ: 35% от 0,75 ставки. Сумма может быть вычтена из зарплаты или оплачена заемщиком самостоятельно.