Как зачесть или вернуть переплату по НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как зачесть или вернуть переплату по НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Ситуация, когда произошло излишнее удержание у работника суммы НДФЛ и его перечисление, может произойти по причине того, что организация-работодатель предоставила ему социальный или имущественный вычет не с начала года. Тогда организация самостоятельно извещает сотрудника об этом факте в 10-дневный срок и предлагает оформить заявление о возврате переплаты в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 231 НК.

Возврат сотруднику переплаченного НДФЛ

Работодатели должна оповещать своих сотрудников обо всех ситуациях, когда НДФЛ был излишне удержан. Это уведомление передается работнику не позже 10 дней с момента выявления факта удержания в излишнем размере.

В налоговом законодательстве не указаны форма и способ оповещения сотрудника об излишне удержанном НДФЛ и его величине. Работодатель может сообщать работнику об этом в любой форме, но нужно предварительно согласовать с сотрудником порядок направления такого сообщения. К примеру, сообщить об излишнем удержании НДФЛ можно через отправку бумажного уведомления по почте или в виде электронного сообщения. При этом не нужно направлять работнику справку 2-НДФЛ с отражением излишне удержанного и уплаченного налога (Письмо Минфина от 16.05.2011 г. № 03-04-06/6-112).

Дальше для возврата сотруднику этой части налога с него требуется получить письменное заявление о возврате переплаты (абз. 1 п. 1 ст. 231 НК). Сотрудник может подать такое заявление не позже трех лет с даты, когда работодатель заплатил излишне удержанный НДФЛ (п. 7 ст. 78 НК). Для этого заявления нет какой-то специальной формы — его можно написать в произвольном виде с обозначением периода, в котором была переплата НДФЛ, суммы налога к возврату, реквизитов расчетного счета для перевода денег.

Излишне удержанный налог возвращается работодателем не позже трех месяцев с даты поступления заявления (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК). Возврат производится из сумм НДФЛ, которые подлежат уплате в счет будущих перечислений как по этому работнику, так и по другим сотрудникам, с чьих доходов удерживается и перечисляется налог. Получается, что для возврата излишне удержанного НДФЛ работодатель уменьшает будущие перечисления по налогу, рассчитываемому как по самому налогоплательщику, так и по другим сотрудникам компании. Возврат налога осуществляется только в безналичной форме.

Работодателю не нужно извещать ИФНС о возврате сотруднику переплаченного НДФЛ. Налоговая инспекция сама об этом узнает, когда работодатель подаст расчет 6-НДФЛ (Письмо ФНС от 18.07.2016 г. № БС-4-11/12881@).

Если работодатель не соблюдает трехмесячный срок по возврату НДФЛ, налог возвращается работнику с начисленными процентами за задержку — по ставке рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Иногда работодатель не имеет возможности вернуть работнику лишний НДФЛ в срок три месяца, поскольку сумма к возврату больше величины НДФЛ, которую можно удержать со всех сотрудников организации за этот период. В такой ситуации работодатель вправе вернуть налог из бюджета, для чего выплачивает сотруднику налог из своих средств. При этом с работника не нужно снова брать заявление о возврате налога.

В данном случае работодатель от своего имени подает в ИФНС заявление на возврат НДФЛ и прикладывает к нему выписку из регистра налогового учета за год переплаты, а также документы, которые подтверждают излишнее удержание и перечисление налога. Заявление и документы передаются в ИФНС в течение 10 дней с даты получения заявления от сотрудника (абз. 6 п. 1 ст. 231 НК). Налог вернут работодателю на банковский расчетный счет в течение месяца. Если до этого работодатель не перечислит сотруднику переплату по НДФЛ из своего бюджета, он переведет суммы, которые поступили из ИФНС.

Наряду с возвратом НДФЛ через работодателя налоговым законодательством предусмотрен также самостоятельный возврат сотрудником переплаты напрямую через ИФНС. Но это возможно лишь при отсутствии работодателя, к примеру, из-за его ликвидации. В данной ситуации сотрудник имеет право самостоятельно подать в налоговую инспекцию заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода (абз. 10 п. 1 ст. 231 НК).

Однако если работодатель не отсутствует, то сотрудник не вправе самостоятельно возвращать НДФЛ из налоговой инспекции, а ИФНС не может возвращать излишне удержанный НДФЛ без обращения самого работодателя.

Кроме того, невозможно вернуть налог и через того работодателя, который не удерживал НДФЛ с сотрудника, к примеру, при устройстве на новое место работы. Возврат излишне удержанного НДФЛ производится всегда работодателем, непосредственно удержавшим эту сумму. Иными словами, в налоговом законодательстве отсутствует возможность вернуть переплату по НДФЛ иным налоговым агентом (Письмо Минфина от 06.07.2016 г. № 03-04-10/39533).

Как возвратить НДФЛ, удержанный по ставке для нерезидента?

Работник получил в течение года статус налогового резидента, однако работодатель не пересчитал налог по соответствующей ставке. Как налогоплательщику его вернуть?

Ставка налога для нерезидента — 30%. Если работник получил статус налогового резидента, то его НДФЛ нужно пересчитать по ставке 13% с начала года. Пересчет необходимо произвести по итогам года, когда получен новый статус.

В этом случае за возвратом налога обращаться нужно не к агенту, а в налоговый орган. В ИФНС по месту жительства или нахождения нужно представить налоговую декларацию и документы, подтверждающие статус резидента. Работодатель в таком случае никаких действий не предпринимает, в том числе не подает корректирующую справку 2-НДФЛ.

Порядок возврата излишне уплаченного по НДФЛ: разъяснения ФНС

У налогового агента есть три месяца на то, чтобы произвести возврат переплаты по налогу. Излишне удержанный НДФЛ возвращается на банковский счет, указанный в заявлении.

Заявление оформляется по установленной приказом от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ форме, где указывается:

• ИНН плательщика;
• ФИО;
• статья НК, являющаяся основанием для возврата;
• сумма возврата;
• банковский счет.

Заверяется подписью налогоплательщика с указанием даты составления.

Следует учитывать также тот факт, что перечисление суммы, которая окажется выше фактической величины удержанного с доходов НДФЛ, не считается органом налоговой службы в качестве налога. Она может быть рассмотрена только, как неверно перечисленные денежные средства. И на основании положений ст. 78 НК могут быть зачтены в качестве устранения задолженности по иным федеральным налогам, штрафам или пеням.

В этом случае налоговый агент подает в инспекцию ФНС заявление о возврате суммы, с подтверждение факта переплаты. Это можно сделать, предоставив выписку из налогового учета за соответствующий период и документы о произведенной оплате (аб. 8 п. 1 ст. 231 Кодекса).

Если переплата по НДФЛ сложилась у индивидуального предпринимателя, то возврат происходит в следующем порядке:

• подается заявление в орган налоговой службы любым из способов: лично, через представителя, заказным письмом с уведомлением или в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика;
• приложите к заявлению документы в подтверждение (например, документы о имеющейся льготе, платежные документы, декларация 3-НДФЛ);
• налоговый орган в течение 10 дней принимает решение о возврате и направляет в пятидневный срок свое решение;
• при положительном рассмотрении переплата вернется на указанный в заявлении банковский счет в течение месяца от даты поступления заявления;
• срок возврата увеличивается, если одновременно была подана декларация, поскольку ФНС сначала проведет ее проверку и только затем примет решение о возврате.

Как вернуть работнику излишне удержанный налог

Порядок возврата НДФЛ работнику указан в ст. 231 НК РФ.

После того как бухгалтер пересчитает налог и определит излишне удержанную сумму, он должен в течение 10 рабочих дней сообщить о ней работнику. Установленной формы сообщения нет. Поэтому его можно составить в произвольной форме с указанием периода излишнего удержания налога, размера НДФЛ к возврату и просьбы предоставить банковские реквизиты для перечисления суммы налога.

После получения от работника заявления на возврат НДФЛ с указанием реквизитов расчетного счета для перечисления денег у работодателя есть 3 месяца на возврат суммы НДФЛ.

В случае нарушения срока возврата налога его нужно будет вернуть с процентами, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России, действующей в эти дни.

Вернуть налог необходимо только в безналичном порядке и только тому физическому лицу, из доходов которого он был излишне удержан.

Налог возвращается за счет текущих и будущих платежей по НДФЛ за этого и других работников. То есть вместо перечисления НДФЛ в бюджет нужно перечислить сумму излишне удержанного налога конкретному работнику.

Может случиться так, что сумма возврата НДФЛ работнику составит больше 3-х месячной суммы исчисленного и удержанного НДФЛ по всей организации. То есть, в ближайшие три месяца просто может не хватить суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет, для возврата налога работнику. В таком случае следует обратиться в налоговую инспекцию за возвратом. Сделать это нужно в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от работника.

Для этого необходимо составить и отправить в налоговый орган следующие документы:

В течение месяца налоговый орган должен перечислить деньги на расчетный счет организации. И затем уже можно будет эти деньги перечислить работнику в обычном порядке.

Также работодатель вправе перечислить деньги работнику в счет возврата НДФЛ за счет собственных средств, не дожидаясь возврата НДФЛ из бюджета. А затем уже обратиться в налоговую инспекцию.

Если работник, у которого выявлена излишне удержанная сумма налога, уже не работает в организации, то все равно ему нужно вернуть налог. Процедура такая же: надо уведомить бывшего работника об излишнем удержании, получить от него заявление на возврат и перечислить сумму налога в общем порядке.

1. Налоговый НЕрезидент — физическое лицо, которое находится в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть если человек прожил в России меньше 183 дней за год — автоматически стал налоговым нерезидентом.

2. Выезд на лечение и обучение (и для выполнения работ на морских месторождениях углеводородного сырья до полугода) не учитывается при подсчете 183 дней.

3. Главное отличие налогового резидента от нерезидента — в размере налогов. Первый платит 13% с доходов в РФ, а второй — 30%.

4. О получении статуса налогового нерезидента уведомлять ФНС не нужно. Также ФНС не отслеживает, какие из уехавших граждан стали налоговыми нерезидентами. Но о смене статуса стоит рассказать своему начальству.

5. Если человек скроет от ФНС факт, что он стал налоговым нерезидентом — заплатит невзысканный налог, пеню за каждый день просрочки, а также штраф за непредоставление информации.

6. В 2022 году человек может работать по найму или договору ГПХ на российского работодателя, но при этом избежать налога в 30%, если нерезидент. Для этого заказчику из РФ в графе место получения дохода нужно указывать источник «заграница». В этом случае доход будет считаться как от иностранной компании. Если место получения дохода «Россия», то налог для нерезидента составит 30%.

7. Если человек часть года проработал в России со ставкой налога 13%, а потом уволился, переехал и стал налоговым нерезидентом — должен дополнительно доплатить 17% за каждый месяц работы в РФ.

8. Из страны можно уехать в статусе ИП на УСН или самозанятого и продолжать платить налоги в России по соответствующим ставкам.

9. Для налоговых нерезидентов не существует налоговых льгот. Если налоговый нерезидент обманет государство, получит льготы и его вычислят — заплатит штраф или лишится свободы на срок до 2 лет.

10. Налоговый нерезидент может продать движимое или недвижимое имущество без уплаты 30%-ного налога, если владеет первым в течение 3-х лет, а вторым — в течение 5.

11. Чтобы легализоваться в новой стране, нужно узнать ее налоговое законодательство. Кроме того, нужно уточнить о наличии системы по избежанию двойного налогообложения.

Как правильно вернуть переплату НДФЛ

Если же НДФЛ удержан с работника больше, чем нужно, то ему нужно вернуть лишнее.

Излишне удержанный с сотрудника НДФЛ должен возвратить именно фирма, а не налоговая инспекция. Для такого возврата статьей 231 НК РФ установлены специальные нормы.

Заявление работник может представить как в электронной форме, так и на бумаге. Работодатель вправе самостоятельно установить любой порядок представления своими работниками заявлений на возврат излишне удержанного НДФЛ, не противоречащий действующему законодательству. Подать такое заявление работник должен до истечения трехлетнего срока со дня уплаты в бюджет излишне удержанного налога.

Чтобы вернуть переплату по НДФЛ на расчетный (лицевой) счет компании, в налоговую инспекцию нужно подать заявление. Форма его новая утверждена приказом ФНС России от 14 февраля 2017 г № ММВ-7-8/182.

Налоговая инспекция должна вернуть переплату по НДФЛ на расчетный счет организации в течение месяца со дня подачи этих документов (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Обратите внимание: для возврата налога из бюджета налоговой инспекции нужно представить выписку из регистра налогового учета НДФЛ, бухгалтерские справки, расчетно-платежные ведомости с исправлениями ошибки, платежные документы, подтверждающие переплату налога за период.

Кратко о том, как вернуть переплату по налогам

1. Переплата образуется, когда ИП или организация заплатили больше налогов, чем нужно. Официально она называется «сумма излишне уплаченного налога».
2. При возникновении переплаты налоговая должна уведомить владельца бизнеса в личном кабинете или заказным письмом. Чтобы самостоятельно проверить, есть ли переплата, нужно заказать акт сверки расчетов.
3. Переплату можно вернуть на банковский счет или зачесть в счет будущих платежей. Перед возвратом денег налоговая зачтет переплату в счет погашения долгов по другим налогам, взносам, штрафам.
4. Для возврата или зачета переплаты нужно подать в налоговую заявление соответствующей формы. Сделать это можно лично, по почте, через доверенность. Но удобнее отправить заявление в личном кабинете на сайте ФНС.
5. На возврат или зачет переплаты есть три года с момента ее образования. Если срок пропущен, скорее всего придется идти в суд.

По общему правилу налоговый агент, излишне удержавший из дохода физического лица НДФЛ, обязан произвести возврат самостоятельно (п. 14 ст. 78, п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 34 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Правда, в отдельных случаях за возвратом излишне удержанного НДФЛ необходимо обращаться в налоговый орган (п. 1.1 ст. 231, ст. 231.1 НК РФ).

НДФЛ может быть удержан в излишней сумме из-за ошибки. Например, если работодатель предоставил сотруднику налоговый вычет не с начала года или исчислял налог по более высокой ставке, не учитывая приобретение статуса физическим лицом налогового резидента РФ.

Пошагово возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ выглядит следующим образом:

Шаг 1: Для возврата излишне удержанного НДФЛ письменно сообщите работнику о том, что излишне удержали налог из его доходов. Сделайте это в течение 10 рабочих дней со дня, когда вы обнаружили ошибку (п. 1 ст. 231 НК РФ, Письмо Минфина от 16.05.2011 № 03-04-06/6-112 (п. 1)).

Шаг 2. Попросите от физического лица заявление в произвольной форме на возврат суммы НДФЛ. В заявлении обязательно должен быть указан банковский счет для перечисления денежных средств физическому лицу.

Возврат переплаты производится работодателем только в безналичной форме (п. 1 ст. 231 НК РФ). Срок подачи заявления — три года с даты, когда работодатель перечислил в бюджет излишне удержанную сумму (п. 7 ст.

78 НК РФ).

Даже если сотрудник уже уволился, то бывший работодатель — налоговый агент все равно обязан вернуть переплату налога (Письма Минфина РФ от 29.12.2012 № 03-04-05/6-1460 и от 24.12.2012 № 03-04-05/6-1430).

Шаг 3. Перечислите излишне удержанную сумму НДФЛ на указанный в заявлении счет физического лица

Вернуть налог необходимо в течение 3 месяцев со дня получения заявления (Письмо Минфина РФ от 6.07.2016 № 03-04-10/39533). При нарушении данного срока работодателю-налоговому агенту придется выплатить проценты за каждый календарный день просрочки в размере ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни такой просрочки (абз. 3, 5 п. 1 ст. 231 НК РФ).

По каждому физлицу, которому возвращен налог, излишне удержанный в прошлые годы, представьте в ИФНС корректирующую справку 2-НДФЛ (Разд. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, Письма ФНС от 14.11.2016 № БС-4-11/21536@, от 26.10.2016 № БС-4-11/20366@).

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Заявление на возврат суммы излишне уплаченного НДФЛ: образец 2021 года

Лишний (ошибочный) платеж по НДФЛ допускает зачесть счет будущих платежей по другим налогам. Например, по НДС или налогу на прибыль. Обусловлено это тем, что такие налоги вносятся из собственных средств. А их платить можно досрочно (Письма ФНС России от 6 февраля 2017 № ГД-4-8/2085).

Также переплату по НДФЛ можно просто вернуть. Как это сделать в 2021 году? Об этом расскажем далее.

Заявление на возврат переплаты по налогу

Изменения налогового законодательства с 2021 года

Зачет переплаты по налогам в 2020 году

Можно ли вернуть переплату по налогам

Снижение налогов для ИТ-компаний

Расчеты с налоговой нередко завершаются образованием переплаты по налогам. Возврат излишне уплаченных сумм – процедура несложная, но требующая соблюдения установленного порядка взаимодействия с ИФНС. Расскажем, какой срок возврата налоговой переплаты по налогу утвержден для российских налогоплательщиков.

Порядок возврата излишне уплаченных налогов гражданами осуществляется в аналогичном организациям порядке. Но некоторые особенности можно выделить:

• по имущественным налогам физлица декларации не подают, поэтому для них действует правило возврата переплаты в течение 1 месяца с момента подачи заявления;
• для возврата НДФЛ предусмотрена возможность подачи заявления одновременно с декларацией, т.к. с 01.01.2021 оно включено в состав формы 3-НДФЛ. В таком случае действует правило о завершении камеральной проверки, т.е. фактически средства вернут в течение 4 месяцев с момента подачи 3-НДФЛ (3 месяца на проверку + 1 месяц на возврат).

Как правило, у организации возникает переплата по НДФЛ в случаях приобретения сотрудником статуса резидента. К примеру, в 3 кв. 2017 у сотрудника-нерезидента ежемесячно удерживался НДФЛ по ставке 30%, сумма налога перечислялась в бюджет. При этом в сентябре 2017 работник получен статус резидента, в связи с чем по результатам перерасчета налога по ставке 13% возникла переплата.

В данном случае работодатель обязан вернуть сотруднику излишне удержанную сумму налога, а переплату в бюджет зачесть в счет будущих платежей. Также переплата по налогу может возникнуть вследствие ошибочного расчета суммы НДФЛ. В такой ситуации ФНС возвращает сумму переплаты на расчетный счет организации, после чего работодатель зачисляет излишне удержанную сумму на счет сотрудника.

Ниже мы расскажем о ситуациях, в которых возврат НДФЛ осуществляется не напрямую работодателем, а через органы ФНС, а также подробно опишем механизм возврата и необходимые документы.

Согласно ст. 231 НК РФ (абз. 3 п. 1), работодатель обязан вернуть работнику сумму излишне удержанного НДФЛ в течение 3-х месяцев с момента обращения последнего за компенсацией. Однако, сумма возврата может быть больше размера НДФЛ, предстоящего к удержанию в течение будущих 3-х месяцев. В таком случае возврат средств осуществляется через органы ФНС.

Пример 1. В августе 2017 сотрудник ООО «Квант» Шкуркин обратился к руководству с заявлением о возврате НДФЛ в связи с приобретением статуса резидента. По факту перерасчета, произведенного бухгалтерией, установлена сумма возврата – 9.404 руб.

С сентября 2017 для Шкуркина установлен оклад 18.300 руб., сумма НДФЛ к удержанию – 2.379 руб. (18.300 руб. * 13%). Таким образом, сумма НДФЛ к удержанию за период сентябрь – ноябрь 2017 (3 месяца с момента подачи заявления) составит 7.137 руб. Так как «Квант» не сможет погасить задолженность перед Шкуркиным в установленный срок, возврат НДФЛ необходимо осуществлять через органы ФНС.

Получив от работника заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ, работодатель вправе компенсировать работнику сумму за счет собственных средств, после чего приступить к оформлению налогового возмещения. Оформление компенсации в данном случае осуществляется в следующем порядке:

Шаг 1. Возврат НДФЛ работнику. По факту получения от работника заявления, организация принимает решение о способе возврата (в данном случае – за счет собственных средств с последующим возмещением из бюджета).

Как правило, возврат осуществляется путем зачисления на расчетный счет работника общей суммы налога, излишне удержанного ранее.

Шаг 2. Подготовка документов для ФНС. Далее работодатель переходит к процедуре налогового возмещения. Пакет документов в данном случае соответствует описанному выше, однако в качестве дополнения организации следует приложить новую справку 2-НДФЛ. В справке необходимо:

• указать номер первоначальной справки (до перерасчета) и новую дату составления;
• заполнить номер корректировки (при первичной корректировке – 01, при повторной – 02, и т.д.);
• отразить налоговые обязательства сотрудника после перерасчета (НДФЛ исчисленный, удержанный, перечисленный);
• в графе «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указать «0».

Шаг 3. Передача документов в ФНС и получение возмещения. Порядок осуществления данных действий аналогичен тем, что указаны при оформлении возмещения через ФНС (без предварительной компенсации налога за счет работодателя). В срок до истечения 10-ти дней с момента получения заявления от работника, организации следует подать документы для возмещения НДФЛ из бюджета.

Дата перечисления компенсации работнику в данном случае значения не имеет. В срок до 10-ти дней после получения документов от работодателя, ФНС выносит решение о возмещении, в случае положительного результата – направляет в казначейство поручение о перечислении средств в счет организации.

Всего ситуаций, когда можно претендовать на возврат налога, 3:

1. Вы переплатили в бюджет.
2. Налоги неправомерно взыскала ИФНС.
3. У вас есть право на получение вычета.

В зависимости от ситуации различается и порядок действий по возврату налога. Что предпринять в каждой из них, вам расскажут материалы данной рубрики.

Как вернуть переплату по НДФЛ из налоговой

Переплата по НДФЛ в бюджет может образоваться в двух случаях.

Первый случай. Организация удержала из дохода сотрудника больше положенного. Например – из-за того, что бухгалтер неправильно рассчитал облагаемую базу или неверно применил вычеты по НДФЛ, либо работник не вовремя представил в бухгалтерию подтверждающие документы на вычет, и т.п. Эту же (излишне удержанную) сумму и заплатили в бюджет. В данном случае речь идет об излишне удержанном НДФЛ из доходов налогоплательщика.

Второй случай. Организация рассчитала и удержала НДФЛ правильно. Но в бюджет перечислила больше, чем нужно. Это может произойти, например:

• из-за ошибки бухгалтера при оформлении платежного поручения на уплату налога;
• из-за того, что налог заплатили раньше срока (до того, как выплатили работникам доход и удержали из него НДФЛ). В этом случае получается, что возникает переплата за счет собственных средств организации, а не налогоплательщика.

НДФЛ является федеральным налогом.

По общему правилу, переплату по федеральному налогу можно зачесть:

• в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам) по другим федеральным налогам;
• в счет предстоящих платежей по тому же или другим федеральным налогам.

Основание – статья 78 НК РФ.

Однако и здесь есть нюансы.

Если переплата по НДФЛ образовалась из-за того, что налог был излишне удержан из доходов налогоплательщиков, то зачесть такую переплату в счет других федеральных налогов (например, НДС или налога на прибыль) не получится. Чиновники считают, что нельзя зачесть переплату, которую организация излишне удержала у налогоплательщика в качестве налогового агента, в счет обязательств по тем налогам, которые она платит как налогоплательщик. Об этом сказано, в частности, в Письме Минфина от 22.01.2018 № 03-02-07/1/3224.

Переплата НДФЛ из собственных средств

Если сложилась такая ситуация, и переплата произошла за счет средств работодателя, то зачесть этот показатель в счет будущих удержаний нельзя.

То есть, удержан полностью сбор верно, а разница произошла именно за счет финансов предприятия, что фактически не является ошибкой. А это запрещено НК РФ! Об этом сказано в п. 9 ст. 226 НК РФ.

Поэтому сам налоговый агент, то есть, работодатель, должен написать заявление в налоговые органы по месту своей регистрации на возврат излишка. Вся переплата может быть возвращена налоговому агенту после сверки расчетов.

В документах по форме 6 НДФЛ всю разницу переплаченного сбора отражать не нужно по причине того, что начислено и удержано все было верно, ошибка произошла именно при заполнении платежного документа.

Похожие записи:

• Какой нужен педагогический стаж для выхода на пенсию в 2023 году
• Присвоение II и III группы по электробезопасности
• Что делать, если пришел налог за автомобиль, который уже не ваш?