Договор ГПХ с физическим лицом – обязанности заказчика по налогам

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор ГПХ с физическим лицом – обязанности заказчика по налогам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если заказчик по гражданско-правовому договору или работодатель по трудовому договору является субъектом предпринимательской деятельности (организацией или ИП), то он должен выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ. Это означает, что при выплате заработной платы или вознаграждения он должен удержать из этой суммы 13% — подоходный налог с доходов работника (исполнителя). И не только удержать, но и перечислить в бюджет не позднее следующего дня (статья 226 НК РФ).

Как договор ГПХ помогает сэкономить на обязательных платежах

Одно из самых существенных преимуществ работы по договору ГПХ — экономия на налогах и страховых взносах. Она возможна не только для заказчика, но и во многих случаях для исполнителя.

Расчет обязательных платежей в первую очередь зависит от юридического статуса исполнителя, который может быть:

1. Физическим лицом.
2. Индивидуальным предпринимателем (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН) «доходы». Это наиболее выгодный в плане налоговой нагрузки режим для оказания услуг.
3. Самозанятым, т. е. плательщиком налога на профессиональный доход (НПД).

Что такое договор ГПХ

Словосочетание «договор ГПХ» расшифровывается как договор гражданско-правового характера. Обычно он используется как альтернатива трудовому договору, если речь идет о привлечении физического лица для выполнения работ или оказания услуг без оформления его в штат организации.
В большинстве случаев под договором ГПХ понимается договор подряда (если физлицу поручается выполнение работы, имеющей вещественный результат), либо договор возмездного оказания услуг (если физлицу поручается совершение действий, не имеющих овеществленного результата). Также возможно совмещение данных видов договоров в одном, если задание подразумевает, как осуществление деятельности, так и получение конкретного результата (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

Бесплатно составить и распечатать договор подряда по готовому шаблону

ВАЖНО. Стороны договора ГПХ называются не «работодатель» и «работник», а «заказчик» и «подрядчик» — в договоре подряда, или «заказчик» и «исполнитель» — в договоре оказания услуг. Это нужно учитывать при оформлении договора и сопутствующей документации (заявок, актов и т.п.). Также в гражданско-правовом договоре не должно быть упоминаний о должности, режиме работы, премировании к праздникам и прочих терминов, характеризующих трудовые отношения. В противном случае такой договор может быть переквалифицирован в трудовой. А это грозит организации штрафом до 100 000 руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ) и налоговыми доначислениями.

Трудовой или гражданско-правовой договор: сходства и различия

На самом деле вариантов не так много. Любой бизнес при взаимодействии с физическими лицами руководствуется Трудовым кодексом (ТК) или Гражданским кодексом (ГК). Соответственно, сотрудники могут оформляться либо по трудовому договору (ТД), либо по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Начнем с определений.

Трудовой договор (ТД) – соглашение между работником и работодателем, устанавливающее взаимные права и обязанности. Согласно ТД работник обязуется лично выполнять работу, предусмотренную должностью, которую он занимает. Работодатель в свою очередь обязуется обеспечивать сотрудника работой, предоставлять ему необходимые условия труда и выплачивать заработную плату.

Договор гражданско-правового характера (договор ГПХ) – вид договора, при котором стороны, не вступая в трудовые отношения, определяют результат работы, имущественные взаимоотношения и другие вопросы взаимодействия (договоры подряда, возмездного оказания услуг, авторские договоры и др.).

Что такое договор ГПХ

Словосочетание «договор ГПХ» расшифровывается как договор гражданско-правового характера. Обычно он используется как альтернатива трудовому договору, если речь идет о привлечении физического лица для выполнения работ или оказания услуг без оформления его в штат организации.
В большинстве случаев под договором ГПХ понимается договор подряда (если физлицу поручается выполнение работы, имеющей вещественный результат), либо договор возмездного оказания услуг (если физлицу поручается совершение действий, не имеющих овеществленного результата). Также возможно совмещение данных видов договоров в одном, если задание подразумевает, как осуществление деятельности, так и получение конкретного результата (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

Бесплатно составить и распечатать договор подряда по готовому шаблону

ВАЖНО. Стороны договора ГПХ называются не «работодатель» и «работник», а «заказчик» и «подрядчик» — в договоре подряда, или «заказчик» и «исполнитель» — в договоре оказания услуг. Это нужно учитывать при оформлении договора и сопутствующей документации (заявок, актов и т.п.). Также в гражданско-правовом договоре не должно быть упоминаний о должности, режиме работы, премировании к праздникам и прочих терминов, характеризующих трудовые отношения. В противном случае такой договор может быть переквалифицирован в трудовой. А это грозит организации штрафом до 100 000 руб. (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ) и налоговыми доначислениями.

Особенности режима труда

Исполнитель по договору ГПХ не обязан соблюдать правила трудового распорядка, если это не указано в условиях двустороннего соглашения. Он не штатный работник и не должен ежедневно присутствовать на рабочем месте с 8 до 17 часов. Его нельзя привлечь к сверхурочным работам или работе в выходные дни.

Всё что от него требуется — качественно выполнять свои обязанности по договору ГПХ. Как и в какие сроки он это будет делать, зависит от исполнителя. Тем не менее, если в договоре есть пункт о соблюдении определённого режима работы и трудовой дисциплины на рабочем месте, он это должен соблюдать.

В то же время исполнители по договорам ГПХ не имеют права на выплату отпускных и больничных листов, а также на иные льготы положенные штатным работникам.

Выгодно ли работодателю оформлять исполнителя по ГПХ

Заключение такого контракта выгодно для организации по следующим причинам:

• ГПХ договор подразумевает уплату меньшей суммыу налогов и взносов, особенно если исполнителем выступает ИП или самозанятый;
• расчёт производится один раз по факту выполнения работ и предоставления услуг (но могут быть предусмотрены авансы и поэтапная оплата);
• гарантии по ТК РФ на специалиста, который работает по данному контракту, не распространяются (нет больничных, отпускных, компенсаций при сокращении и т.д.).

В то же время законодательно ограничены возможности заключения гражданско-правового договора с целью уменьшения налогов. Например, нельзя оформить такой договор, если:

• должность, на которой работает исполнитель/подрядчик предусмотрена в штате;
• исполнитель/подрядчик обязан придерживаться внутреннего распорядка;
• профессиональная деятельность осуществляется на специально оборудованном месте (например, в медицинском учреждении).

Заключить договор оказания услуг с физическим лицом без налогов

Согласно статье 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: • от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; • от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Таким образом, вознаграждение, полученное физическим лицом по договору возмездного оказания услуг, признается объектом обложения НДФЛ. Статьей 224 НК РФ установлена ставка налога в размере 13% для резидентов РФ и 30% для нерезидентов РФ. На основании пунктов 1, 2 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

Отражаем операции:

1. Отражаем начисление физическому лицу за выполненные работы: Д 20 (26,44) – К 76 20 («Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
2. Отражаем удержание НДФЛ от суммы: Д 76 – К 68.01 (68.01 «Налог на доходы физических лиц»);
3. Начисляем страховые взносы в пенсионный фонд, в фонд медицинского страхования: Д 20 (26, 44) – К 69.02 (69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению»), Д 20 (26, 44) – К 69.03 (69.03 «Расчеты по медицинскому страхованию»);
4. Начисляем страховые взносы от несчастных случаев на производстве:Д 20 (26, 44) – К 69.01.2 (69.01.2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»);
5. Отражаем сумму выплаты физическому лицу: Д 76 – К 50 (51);
6. Перечисляем НДФЛ в бюджет:Д 68.01 – К 51

Бывает, что организация заключает договор подряда с собственным работником. В этом случае сумма отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Если Вы заключили договор подряда с работником, который состоит в штате вашей организации, то работы по данному договору должны проводиться в нерабочее время. Иначе работа будет считаться работой по совместительству.

Если договор подряда заключен с физическими лицами, являющимися сотрудниками вашей организации, то вы не сможете отнести на себестоимость выплаты по этому договору (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Выводы

Надеемся, что наш материал содержал полезные для Вас сведения. Мы рассказали:

• законодательно определено четыре вида договора подряда;
• каждый из видов договора подряда нужно правильно оформить, чтобы договор не был признан трудовым;
• после выполнения задания необходимо оформить акт выполненных работ.
• по договору уплачиваются ндфл и страховые взносы.

Налогообложение договора подряда с физическим лицом

Компания ГАРАНТ

Организация в качестве подрядчика заключила договор подряда с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем. Кто в данной ситуации платит НДФЛ и страховые взносы с доходов, выплачиваемых физическому лицу?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

С вознаграждения, выплаченного физическому лицу — подрядчику по гражданско-правовому договору (если оно не является индивидуальным предпринимателем), организация обязана удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Также с указанного вознаграждения организации следует исчислить и уплатить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в части взносов в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования. При этом сумма вознаграждения не облагается взносами в фонд социального страхования.

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются организацией только в случае, если договор с подрядчиком содержит условие, обязывающее организацию уплачивать данные страховые взносы.

Обоснование вывода:

НДФЛ

Правоотношения при заключении договора подряда регулируются нормами гл. 37 ГК РФ. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, который должен принять результат этой работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и ст. 209 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу относится к доходам от источников в РФ и является объектом обложения НДФЛ. Таким образом, доход, полученный физическим лицом в связи с выполнением работ по договору подряда, облагается НДФЛ. Налогообложение производится по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), если физическое лицо является резидентом РФ, либо по налоговой ставке 30%, если физическое лицо — нерезидент РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получает доходы, признаются налоговыми агентами — на них возлагаются обязанности по исчислению НДФЛ, удержанию его у налогоплательщика и уплате удержанной суммы налога в бюджет. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ). Доходы в виде вознаграждения за выполнение работ по гражданско-правовому договору в указанных нормах не поименованы.

Поэтому организация, выплачивающая физическому лицу доходы по договору подряда, является налоговым агентом в отношении такого дохода и обязана исчислить и удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате в соответствии со ст. 226 НК РФ, а также представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о таких доходах по форме 2-НДФЛ. Обязанность представлять в налоговый орган налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) у физического лица, получившего доход, при выплате которого налоговым агентом был удержан НДФЛ, не возникает (письма УФНС России по г. Москве от 05.04.2011 N 20-14/3/32632, от 14.12.2009 N 20-14/3/131685).

В отношении доходов налогоплательщиков, для которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (письмо УФНС России по г. Москве от 01.06.2010 N 20-15/3/057717).

Кроме того, налогоплательщик имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ). Определять, какие расходы непосредственно связаны с выполняемыми работами (оказываемыми услугами), а какие нет, налогоплательщик должен самостоятельно, главное, чтобы они не были учтены ранее. При этом профессиональный вычет предоставляется налоговым агентом на основании письменного заявления физического лица и представленных им документов, подтверждающих произведенные расходы или по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (п. 3 ст. 221 НК РФ, письма Минфина России от 05.03.2011 N 03-04-05/8-121, от 25.06.2010 N 03-04-05/8-356).

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых агентом налогоплательщику, в том числе и по авансовым выплатам (постановления Президиума ВАС РФ от 23.06.2009 N 1446/09, ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 N А03-14059/2008). При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Официальные органы в разъяснениях не единожды делали акцент на том, что при заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (письма Минфина России от 25.04.2011 N 03-04-05/3-292, УФНС России по г. Москве от 13.01.2011 N 20-14/4/001312@). Условия в договоре, обязывающие уплачивать НДФЛ самого исполнителя по договору подряда, будут являться ничтожными.

Удержанный у физического лица налог организация перечисляет в бюджет по месту своего учета в налоговом органе (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и указать сумму налога по форме, утвержденной приказом ФНС от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ «Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц».

За невыполнение обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ, в том числе и в случае неудержания соответствующей суммы НДФЛ из выплачиваемых денежных средств, предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ).

Страховые взносы

Выплаты в рамках гражданско-правовых договоров в пользу физических лиц, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ), являются объектом обложения страховыми взносами и включаются в базу для исчисления страховых взносов (ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

Исключение составляет обложение страховыми взносами выплат по гражданско-правовым договорам в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Это связано с тем, что в соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) в рамках гражданско-правовых договоров, не относятся к числу лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (смотрите также письмо ФСС России от 15.02.2010 N 02-03-09/08-147П).

Договор Возмездного Оказания Услуг Налогообложение 2021

1.4. В случае, невозможности исполнения, возникшей по вине Заказчика, услуги подлежат оплате в полном объёме. В случае, когда невозможность исполнения возникла по обстоятельствам, за­ которые ни одна из сторон не отвечает, Заказчик возмещает Исполнителю фактические им расходы.

Согласно части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ, база для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ. На основании пункта 2 части 3 статьи 9 Закона № 212-ФЗ в базу для начисления страховых взносов не включаются (в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ) любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Договор возмездного оказания услуг налогообложение ндс 2021

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН. Инспекторам спустили планы по НДФЛ и взносам: что еще не поздно исправить в квартальных отчетах. Энциклопедия ККТ. Договор на разовое оказание услуг: кто платит налоги. Статьи по теме Уведомление о расторжении договора Пролонгация договора — образец формулировки в договоре Образец трудового договора с главным бухгалтером — Образцы трудового договора на год Трудовой договор с генеральным директором: правила и образец на год.

Договор с физическим лицом на оказание услуг в году важно составить так, чтобы его не переквалифицировали в трудовой. Читайте, какие условия нельзя включать в документ, сохраните примеры безопасных формулировок и скачайте образец. Законодательство Российской Федерации не устанавливает каких-либо ограничений для юридических лиц по заключению договора оказания услуг физическим лицом юридическому. Как правило, в таких случаях заключается договор возмездного оказания услуг или подряда. Оба вида являются договорами гражданско-правового характера, и возникшие правоотношения регулируются нормами Гражданского Кодекса Российской Федерации далее ГК РФ.

Кто платит НДФЛ и взносы при договоре ГПХ между двумя физлицами

Одно физлицо оказало юридические услуги другому физлицу по договору ГПХ. Кто платит НДФЛ и взносы? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-05/9504 от 15.02.2018.

К числу плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, относятся в том числе физлица, не являющиеся ИП.

Объектом обложения страховыми взносами для указанных плательщиков признаются, в частности, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, в пользу физлиц.

Таким образом, физлицо (заказчик), заключившее договор на оказание юридической услуги с другим физлицом (исполнителем) и производящее выплату ему вознаграждения по данному договору, является плательщиком страховых взносов с суммы такого вознаграждения.

Заказчик должен уплатить взносы на ОПС по ставке 22% и взносы на медстрахование по ставке 5,1%. Взносы на соцстрахование не уплачиваются.

Что касается НДФЛ, то физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных в том числе договоров ГПХ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО — НЕ РАБОТНИК ОРГАНИЗАЦИИ

Сумма вознаграждения, выплачиваемая физическому лицу по гражданско-правовому договору, включается у заказчика в состав расходов на оплату труда на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.

В соответствии с данной нормой в состав расходов на оплату труда включаются расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенным с индивидуальными предпринимателями.

Обращаем внимание, что по данной норме организация вправе учитывать только расходы на выплату вознаграждения по гражданско-правовым договорам с физическими лицами, не являющимся работниками данной организации.

В расходы на оплату труда по п. 21 ст. 255 НК РФ можно включить только вознаграждение по гражданско-правовым договорам с физическими лицами, не являющимся работниками данной организации.

Вознаграждение по гражданско-правовому договору должно выплачиваться на основании следующих документов.

Если между сторонами заключен договор оказания услуг, сторонам необходимо подписать акт, подтверждающий оказание услуги.

Если же между сторонами заключен агентский договор, физическое лицо обязано представить отчет об исполнении договора (ст. 1008 ГК РФ).

Вознаграждение, полученное физическим лицом по гражданско-правовому договору, является объектом обложения НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

При этом обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет суммы налога лежит на организации, поскольку она в данной ситуации является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Кроме того, вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу по гражданско-правовому договору, в силу п. 1 ст. 236 НК РФ является объектом обложения ЕСН.

Отметим, что в налоговую базу по ЕСН (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ) не включаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера (п. 3 ст. 238 НК РФ).

То есть организация уплачивает ЕСН в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет и в фонды обязательного медицинского страхования.

С суммы вознаграждения по гражданско-правовому договору не уплачивается ЕСН в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования.

Помимо этого вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу по гражданско-правовому договору, является объектом обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ в соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Относительно уплаты взносов в ФСС России от несчастных случаев на производстве отметим следующее.

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Таким образом, если гражданско-правовым договором, заключенным организацией с гражданами, не предусмотрена уплата страховых взносов организацией в Фонд социального страхования РФ, то обязанности уплачивать данные взносы у организации не возникает.

Если же такая обязанность предусмотрена гражданско-правовым договором, организация обязана уплачивать взносы в ФСС России.

Пример.

Организация заключила с физическим лицом, не являющимся работником организации, договор оказания услуг.

По условиям договора физическое лицо оказывает организации услуги, а организация выплачивает за оказанные услуги вознаграждение в сумме 10 000 руб.

Договором не предусмотрена обязанность организации по уплате страховых взносов в ФСС России.

В данной ситуации организация вправе учесть сумму вознаграждения, выплачиваемого физическому лицу в составе расходов (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Организация обязана исчислить и удержать НДФЛ в сумме 1300 руб.
ЕСН уплачивается в следующем размере:
в федеральный бюджет — 2000 руб. (20%);
в ФСС России — не уплачивается;
в федеральный ФОМС — 80 руб. (0,8%);
в территориальный ФОМС — 200 руб. (2%).
Итого: ЕСН уплачивается в размере 2280 руб. (22,8%).
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составят 1400 руб. (14%).

При этом сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР (п. 2 ст. 243 НК РФ).

Взносы в ФСС России не начисляются, поскольку это не предусмотрено договором.

Взносы в ФСС на ВНиМ с выплат по ГПД платить не надо. Взносы на травматизм начисляйте, только если это прямо предусмотрено договором подряда или оказания услуг (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Взносы на ОПС и ОМС надо начислить (Письмо Минфина от 21.07.2017 N 03-04-06/46733).

Выплачивая физическому лицу, не зарегистрированному в качестве предпринимателя, вознаграждение (в т.ч. аванс) по любому гражданско-правовому договору (ГПД), кроме договора купли-продажи, организация становится налоговым агентом по НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина от 28.08.2014 N 03-04-06/43135, от 26.05.2014 N 03-04-06/24982). Значит, она должна:

1. Исчислить НДФЛ с суммы вознаграждения (в т.ч. аванса)
2. Удержать исчисленный НДФЛ из суммы вознаграждения (в т.ч. аванса) при его выплате и не позднее чем на следующий день перечислить налог в бюджет

Выплаты по гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами в следующем порядке:

• Пенсионные — Взносы начислять надо (пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ), п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ)
• На медицинское страхование — Взносы надо начислить, если физическое лицо является:

— или гражданином РФ;

— или иностранцем, временно либо постоянно проживающим в РФ;

— или временно пребывающим в РФ иностранцем — гражданином государства — члена ЕАЭС

• На ВНиМ — Взносы начислять не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, Письмо Минтруда от 07.04.2015 N 17-3/В-172 (п. 2), Информация ФСС)
• На травматизм — Взносы надо начислить, если физлицо оказывает организации услуги или выполняет для нее работы (в т.ч. по договору авторского заказа), а в ГПД указано, что организация обязана уплачивать за него эти взносы (п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ).

Взносы на вознаграждение по ГПД организация начисляет в том же порядке и по тем же тарифам, что и на выплаты по трудовым договорам. Вознаграждения по ГПД, выплаченные авансом, включаются в базу по ГПД на день их выплаты.

Отличительные признаки договора подряда

Кто может стать работодателем по гражданско-правовому договору — ГПД — с физическим лицом, заключенным в связи с выполнением работ? Любое лицо — юридическое или физическое, причем последнее может оказаться как ИП, так и не имеющим этого статуса. В свою очередь, и исполнитель может быть как обычным физлицом, так и ИП.

Что отличает отношения по такому договору? Прежде всего, наличие конкретной работы определенного объема, которую необходимо сделать в оговоренные сроки. Допускается выполнение ее исполнителем как своими силами, так и привлекаемыми им лицами, с использованием для этой цели как своих собственных материалов и оборудования, так и материалов и оборудования заказчика.

В процессе выполнения работы по ГПД ее исполнитель не подчиняется режиму работы, действующему у его работодателя, но несет ответственность:

• за качество сделанного им или привлеченными лицами;
• соблюдение сроков по договору;
• сохранность имущества и материалов, переданных ему заказчиком.

Особенности условий такого договора зависят также от того, к какому именно виду подрядных работ относятся выполняемые физлицом (гл. 37, 38 ГК РФ).

Похожие записи:

• Как развестись: исчерпывающее руководство
• Оформление сделок купли-продажи квартиры без риэлтора в 2022 году
• Устанавливаем испытательный срок: для кого и на сколько?