Как правильно отразить больничный в новом отчёте 6-НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как правильно отразить больничный в новом отчёте 6-НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Глава 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» регулирует порядок назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.

Срок выплаты больничного

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работодателем или непосредственно фондом социального страхования в регионах — участниках пилотного проекта ФСС. Однако и в тех регионах, где осуществляются прямые выплаты, работодатель самостоятельно оплачивает первые 3 дня болезни.

Для выплаты начисленных пособий пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ установлен определенный срок — ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.

Пособие может быть выплачено частями. Каждая из этих частей имеет свою дату выплаты.

В общем случае выплата частей одного пособия может приходиться на разные месяцы или кварталы, и условия для расчета НДФЛ могут отличаться. Дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как дата выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, если пособие по одному больничному листу выплачивается несколькими частями, то каждой из этих частей соответствует своя дата выплаты и дата фактического получения дохода.

Материальная помощь в 6-НДФЛ

Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

• в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
• в поле 021 укажите срок перечисления налога;
• в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

• общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
• необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
• исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
• удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

• в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
• в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
• в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

• в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
• в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
• в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
• в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
• в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
• в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
• в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Правила заполнения 6-НДФЛ с учётом больничного

Форма 6-НДФЛ представляет собой вид отчёта, в котором содержится информация о сумме налогов и когда организация перечислила их в бюджет РФ. Процедура заполнения данных по налоговым вычетам на зарплату и больничные пособия различается.

Так, в качестве даты фактического получения дохода в виде зарплаты в отчёте будет указан последний день месяца, в который происходили начисления дохода. НДФЛ на зарплату, по закону, должен быть перечислен уже на следующий рабочий день после ее выплаты. А вот дата начисления пособия в отчёте будет совпадать с днём начисления зарплаты, но налог с больничных выплат будет перечислен по данной категории дохода не позже последнего дня месяца, в который больничный был оплачен. Получается, что выплата больничного происходит в один день с зарплатой, но даты налоговых отчислений по данным категориям будут разные, что и нужно указать в 6-НДФЛ.

При увольнении правила заполнения строк с уплатой НДФЛ будут следующими

К примеру, сотрудник написал заявление на увольнение и уволился 15-го числа. Расчет с ним произведут в этот же день, срок перечисления НДФЛ с зарплаты и компенсации отпуска — 16-е число, а срок перечисления НДФЛ с больничных выплат будет отмечен в отчёте последним днём месяца, когда производились выплаты.

Исключение составляет заполнение отчёта при увольнении. Здесь даты фактического получения всех выплат будут совпадать, как и дата отчисления налогов.

Как отразить в расчете «больничные» пособия

Пособия, выплачиваемые по больничному листу, условно разделим на 2 группы:

• облагаемые НДФЛ (пособия по временной нетрудоспособности самих работников, по уходу за больным ребенком или членом семьи и др.);
• не облагаемые НДФЛ (пособие по беременности и родам).

Поводом для выплат во всех перечисленных ситуациях является листок нетрудоспособности, но не каждый выплаченный по нему доход попадет в 6-НДФЛ.

Продолжение примера 1

Изучив ст. 217 НК РФ, из 6-НДФЛ студент-практикант исключил 1 вид дохода — выплаченное секретарю-референту Басковой А. Н. пособие по беременности и родам. Оно законодательно освобождено от налогообложения.

Затем он вплотную занялся разделом 1 и составил таблицу:

Пояснения к вышеперечисленным правилам заполнения 6-НДФЛ

В связи с тем, что даты получения денежных выплат по листу нетрудоспособности – это день выдачи денег и для заработной платы – последний рабочий день месяца. Соответственно, и даты уплаты НДФЛ различны: по расчету за больничный лист – последний день месяца, в котором были выплачены начисления, а с зарплаты – следующий рабочий день, после того, как ее выдали на руки работнику.

Рассмотрим на примере, как правильно показать в 6-НДФЛ больничный с переходящими периодами.

Исходные данные. На предприятии день получения заработной платы – 29 число. В первых числах марта один из сотрудников болел. 29 марта 2022 года он получил заработную плату и начисления по больничному. Бухгалтер предприятия с заработной платы проведет перечисление НДФЛ на следующий день , т.е. 30 марта 2022 года. Вместе с тем, сроком уплаты подоходного налога с выплат по листу нетрудоспособности (п.6 ст. 226 НК РФ) будет приходиться на 31 марта 2022 года. Но по календарю 31 марта – это выходной день, суббота, следовательно, налог будет перечислен уже в апреле 2022г. 2-го числа.

В данной ситуации у нас получится, что заработную плату и подоходный налог с нее предприятие укажет в 6-НДФЛ за 1 квартал текущего года. В этом же отчете будет включен лист по нетрудоспособности за март месяц. В разделе № 2 оплата будет указана уже в полугодовом отчете.

Особенности для «карантинных» больничных

Коронавирусные листки нетрудоспособности отражают в отчетности по особым правилам:

• Влияние вида выплачиваемого дохода при заполнении формы 6-НДФЛ проявляется при заполнении раздела 2 этого отчета, где каждая из выплат отражается в наборе строк 100-140 с учетом возникновения различий в 3-х датах (получения дохода, удержания из него налога, последнего дня срока перечисления удержанной суммы в бюджет).
• Для зарплаты и больничного принципиально разными оказываются правила определения 2-х дат из 3-х, показываемых в строках 100-120: получения дохода и истечения срока перечисления удержанной суммы в бюджет. Дата удержания для выплат, производимых денежными средствами, будет устанавливаться одинаково.
• Из-за несовпадения 2-х ключевых дат, попадающих в строки 100-120, данные по производимым одновременно выплатам зарплаты и больничного, как правило, отражают в разных комплектах строк 100-140. Однако в отдельных случаях ключевые даты могут совпасть, и тогда сведения по суммам выплат, так же как и данные по относящимся к ним налогам, можно объединить.

Выплата отпускных и больничных происходит не в установленные сроки, а вместе с заработной платой. Разделять ли эти виды выплат по отдельным строкам расчета по форме 6-НДФЛ?

31.03.2017Автор: Валерий Молчанов, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,профессиональный бухгалтер

Начиная с 2016 года на налоговых агентов возложена обязанность по ежеквартальному представлению расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — форма 6-НДФЛ, Расчет 6-НДФЛ) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).

Форма 6-НДФЛ содержит два раздела: «Обобщенные показатели», в котором указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, и «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» (далее — раздел 2), в котором указывают даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

Согласно пункту 4.2 порядка заполнения и представления Расчета 6-НДФЛ (далее — Порядок) (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) в разделе 2 формы 6-НДФЛ указывают:

• по строке 100 — дату фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
• по строке 110 — дату удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
• по строке 120 — дату, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
• по строке 130 — обобщенную сумму фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
• по строке 140 — обобщенную сумму удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Если в отношении доходов, имеющих одну дату их фактического получения, сроки перечисления налога различны, то строки 100-140 заполняют по каждому сроку перечисления налога отдельно. При этом какие-либо особенности заполнения отдельных строк формы 6-НДФЛ, в том числе раздела 2, непосредственно Порядком не определены.

В соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса дата фактического получения дохода, дата удержания НДФЛ и срок перечисления НДФЛ в бюджет — это три самостоятельные даты, каждую из которых определяют на основании отдельных норм указанной главы. В общих случаях при выплате доходов в денежной форме:

• дату фактического получения доходов определяют как день выплаты (перечисления на банковский счет) такого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
• удерживают начисленную сумму НДФЛ налоговые агенты непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
• перечисляют сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ) (за некоторым исключением).

Заполнение 6-НДФЛ с больничным: пример

Переведем таблицу в практическую плоскость и посмотрим, как действия с больничным отразятся в 6-НДФЛ, на конкретных цифрах.

Пример 1

Работник организации болел с 12 по 25 февраля 2021 года. К выполнению трудовых обязанностей он приступил 26 февраля и в этот же день отдал больничный лист бухгалтеру.

По итогам расчетов ему 26.02.2021 было начислено пособие за первые 3 дня болезни в сумме 4 500 руб. Выплата же была произведена в день ближайшей выдачи заработной платы — 09 марта этого же года.

Все эти действия отразятся в отчете за 1 квартал 2021 года и в привязке к его строкам будут выглядеть так.

В разделе 2 пособие войдет в состав следующих строк:

Срок начисления больничного и расчета НДФЛ

Глава 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» регулирует порядок назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.

Работодатель назначает сотруднику указанное пособие, если сотрудник представил работодателю больничный в течение 6 месяцев после восстановления трудоспособности (п. 1 ст. 12 Закона № 255-ФЗ). В случаях истечения полугодового срока решение о назначении пособия принимается территориальным органом ФСС при наличии уважительных причин.

Назначить (рассчитать) пособие надлежит в соответствии с пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ в течение 10 календарных дней со дня представления сотрудником больничного листа. При назначении пособия рассчитывается сумма, которую следует выплатить сотруднику по больничному листу. Выплачивая пособие по временной нетрудоспособности (как и другой доход), следует удержать НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Довольно распространенной является ситуация, когда женщина продолжает работать, но с меньшей загруженностью. Следует отметить, что в данном случае она не может претендовать на получение двух выплат (заработной платы и декретных) одновременно. Ей следует сделать выбор в пользу одной из них. Если беременная работница отдает предпочтение получению заработной платы, она приравнивается к остальным сотрудникам и на нее распространяются общие правила оформления справки 2-НДФЛ.

Подводя итог, следует сказать, что пособия на беременность и роды полностью оплачиваются ФСС и не облагаются подоходным налогом. Поэтому бухгалтеру не следует включать данные выплаты в форму 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Если же работница продолжает трудиться в организации, на нее распространяется общий порядок заполнения форм отчетности.

Сроки выплат больничного пособия

Подобный вид отчетности нужно заполнять согласно срокам выплат финансовых средств по листкам. Пособие должно быть рассчитано на протяжении 10 дней с момента передачи больничных листков в отдел кадров фирмы. При начислении налогов на такие выплаты нужно соблюдать следующие сроки:

• дата вычета НДФЛ – день, когда работнику были виданы больничные финансовые средства (признак выполнения этой операции – факт получение работников денег из кассы предприятия или на банковскую карту);
• срок налоговой издержки – день фактической выдачи больничного пособия;
• сумма денежных средств в виде изъятого налога должна быть передана в казну не позже последнего дня месяца, в котором начислялось и выдавалось пособие.

Как отражать перечень уплаты больничных пособий, опираясь на листки нетрудоспособности в конце годового периода

Годовой период уплаты начисленных налогов предусмотрен для его начисления с доходов работников различных компаний вне зависимости от вида деятельности. В течение этого периода нужно произвести нужные расчеты уплат и издержек с представленных сумм.

Загвоздка может возникнуть во время операций разделения начисленной суммы больничного, о котором уведомляются кадровые работники предприятия самим сотрудником в конце года. Исчисление суммы налога должно происходит вместе с начислением выплаты больничного пособия.

Отчетность 6 НДФЛ и больничный лист, вписанный в нее, не должны содержать сумму начисленного, но еще не переданного в бюджет государства налога НДФЛ. По этой причине нужно указывать дату начисления, а также удержания налоговой ставки по пособию больничному в том же периоде, что и фактическое получение доходов работником.

Переходящие суммы бюллетеней отражаются аналогично, как и в отчетности квартального уровня. Расчет представленной формы за декабрь месяц 2021 должен быть отражен уже в январе 2020 года в полном соответствии с установленными правилами. Этот принцип действует в том случае, когда расчетные операции осуществляются в следующем периоде налоговых начислений и выплат. Пока год не закончен отражение начисленных денежных сумм должно отражаться до окончания декабря. Правила того, как отразить больничный в 6 НДФЛ установлены законодательно. Планы по их изменению пока отсутствуют.

Как отражать перечень денежных сумм бюллетеня в 1 квартале за месяц декабрь прошлого года: наглядный пример

Работнику М. предприятия «Промлайт» выдали листок, свидетельствующий о нетрудоспособности по причине болезни на период с 15 декабря до 25 декабря 2021 года включительно. Закрытый документ представленного типа предоставлен сотрудником уже 26 декабря 2021 года. Отпускной доход в качестве больничного пособия составил 10 тыс. руб. Сумму в полном объеме была выплачена 29.12.2019. В этом случае отчет отражает следующую информацию:

• 020 – 10 тыс. руб.;
• перерасчет по графам 040 и 070 – 1 тыс. 300 руб.;
• 100 и 110 – 29 декабря 2021 года;
• 120 – 31 декабря 2021 года;
• 130 – 10 тыс. рублей;
• 140 – 1 тыс. 300 рублей.

Похожие записи:

• Вам нужна вода? Мы поможем с подключением
• Длительный прогул: сложности увольнения
• Как не купить поддельный полис