Когда скважина на участке не обязывает к уплате водного налога

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда скважина на участке не обязывает к уплате водного налога». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Отчет по водному налогу является ежеквартальным, и рассчитывают налог тоже поквартально, принимая в расчет данные, сформировавшиеся за последние 3 месяца. Исчисление суммы осуществляется непосредственно в налоговой декларации, которую представляют в ИФНС не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В такие же сроки производят и уплату налога.

За что конкретно оплачивают водный налог

Ст. 333.8 НК РФ дает точную формулировку плательщика водного налога. Прежде всего, это организации и физ.лица (включая ИП), использующие водные объекты в таких видах деятельности, где требуется особое разрешение (так называемое особое водопользование).

Особым водопользованием принято считать использование разного рода техсредств, инструментов, строений для ведения основной деятельности на упомянутых водных объектах. Чтобы эта деятельность считалась законной, выдается специальная лицензия на основании положений ВК РФ.

Хотя в Налоговом кодексе последнего десятилетия уже нет такого термина, как особое водопользование, его применение хорошо передает суть определения плательщика данного вида налога, впервые озвученного в 2005 г. и ставшего заменой ФЗ «О плате за пользование водными объектами».

СПРАВКА. Налогоплательщиками могут быть предприятия и предприниматели, получившие разрешение на использование в своей деятельности подземных вод, которые также являются природными ресурсами, но регламентируются законом РФ «О недрах».

Согласно п. 2 ст. 333.8 НК РФ не относятся к налогоплательщикам такие предприятия и физ.лица, которые получили в пользование водные объекты в силу соответствующего договора/решения.

Правом принятия решения обладает Правительство РФ, органы муниципальной власти и прочие исполнительные органы, уполномоченные самостоятельно фиксировать плату за водопользование, а также способы его исчисления и уплаты. Все это относится только к договорам и решениям, заключенным с 01.01.2007 года.

Водный налог — это хорошее подспорье в рациональном, бережном отношении к ресурсам природы. Это – своеобразный гибкий инструмент, с помощью которого создается эффективный механизм повышения ответственности пользователей водных ресурсов перед экологией страны и всего мира. Водный налог способствует возмещению неизбежных расходов, связанных с защитой и восстановлением экосистем страны и богатейших водных ресурсов.

Налог на подземную воду с 2020 года: Из скважины, для физических лиц

Ежегодно в России придумывают новые «честные способы отъема» средств у населения. Речь идет о законных налогах, обязательных к уплате рядовыми гражданами и предпринимателями.

Падение цен на нефть негативно повлияло на наполняемость бюджета страны, поэтому власти максимально активно ищут способ справиться с государственным дефицитом средств.

Остается только понять, насколько связан налог на подземную воду в России с 2020 года с этой ситуацией или это очередная попытка сторонних сил вызвать недовольство у граждан.

Подавляющее большинство сельских россиян, проживающих в удалении от МКАДа, регулярно используют первый водоносный слой. В каждой деревне найдется хотя бы один привычный колодец или абиссинская труба, вбитая на ту же глубину.

Куда уплачивают и как рассчитать водный налог

Водный налог — платеж федерального уровня. Оплату его производят по месту нахождения объекта водопользования.

Расчет водного налога осуществляют применительно к четырем видам водопользования:

• забору воды;
• использованию акватории (исключая лесосплав);
• использованию гидроэнергетических ресурсов;
• лесосплаву.

Они имеют разные базы расчета и разные налоговые ставки.

Базой для забора воды служит ее фактический объем. Базу по использованию акватории определяют площадью использования этой акватории. База по гидроэнергетике — объем выработанной электроэнергии. База по лесосплаву является расчетной величиной, зависящей от объемов сплавленного леса и расстояния сплава.

Базовые ставки водного налога по видам водопользования указаны в п. 1 ст. 333.12 НК РФ. С 2015 года к ним применяют повышающий коэффициент, установленный п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ на период 2015–2025 годов.

Полный перечень ставок водного налога есть в «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демодоступ к системе К+ и переходите в справочник.

Кроме того, к ставкам могут применяться дополнительные увеличивающие коэффициенты в следующих случаях:

• при сверхлимитном заборе воды — 5-кратный коэффициент;
• отсутствии средств измерения объемов забранной воды — коэффициент 1,1;
• заборе подземных вод для их дальнейшей продажи — 10-кратный коэффициент.

При одновременном применении нескольких коэффициентов их следует перемножить. Полученную таким образом ставку округляют до целых значений.

Для забора воды в целях водоснабжения населения существует льготная ставка (п. 3 ст. 333.12 НК РФ). Повышенный коэффициент к ней до 2026 года не применяют.

Порядок исчисления водного налога для всех видов водопользования достаточно прост: налоговую базу умножают на ставку, скорректированную на повышающий коэффициент, значения которого указаны в п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ. Если есть необходимость во введении дополнительных повышающих коэффициентов, то ставку рассчитывают с их учетом.

Лицензированию подлежат следующие хозяйственные субъекты:

• дачные и садовые товарищества;
• коммерческие структуры;
• частные сады, теплицы, владельцы которых выращивают продукцию для дальнейшей продажи.

Разновидности скважин и получение лицензии

Статья 19 закона «О недрах» четко определяет, что собственники частных домов и земли могут использовать воду только с песчаного горизонта. Такой горизонт не используется для забора воды на нужды централизованного водоснабжения и не учитывается на балансе государства.

Выделяют несколько разновидностей скважин:

Колодцы. Их глубина до 5 метров

Скважины, глубина которых от 5 до 30 метров. Согласно статье 10 закона «О недрах», срок использования таких скважин до 25 лет. Такие скважины называют «на песок»

Артезианские скважины глубиной 20-1000 метров. Вода в них попадает из горизонта в известняке. Срок их использования до 50 лет. Такие скважины могут использовать СНТ

Промышленные скважины бурятся на глубину от 300 до 1000 метров

Для колодцев и скважин «на песок» лицензия не требуется. А вот для артезианских и промышленных скважин придется оформлять лицензию.

Нужно учитывать тот факт, что глубина залегания известняка может быть разной в разных местностях. Например, в Московской области известняк находится на глубине менее 20 метров. Поэтому в этих районах лицензия нужна на каждую скважину.

Лицензия для садоводческих товариществ

Садоводческие товарищества – особый тип организаций. Тем не менее, в последнее время изменения законодательства все чаще касаются и их.

Все понимают, что СНТ без воды существовать не может. На текущий момент в целях обеспечения членов товарищества водой, во многих СНТ устроены централизованные скважины. Вода из этих скважин скапливается в водонапорной башне, а потом вода по системе коммуникаций подается на каждый отдельно взятый участок. Для таких товариществ с 1 января 2020 года наступила обязанность по оформлению лицензии на такую скважину.

ВАЖНО! До конца 2020 года для СНТ предусмотрена определенная льгота – они могут оформить лицензию на подземные воды без уплаты госпошлины

С наступлением 2020 года, согласно пункту 1 статьи 333.33 НК РФ, для оформления лицензии потребуется заплатить госпошлину в размере 7500 рублей.

Для того чтобы получить лицензию, нужно подать документы в местный орган министерства природных ресурсов.

При этом потребуются следующие документы:

• Паспорт руководителя СНТ
• Учредительные и регистрационные документы СНТ
• Схема, на которой видно расположение скважины
• Предложение о том, как будет использоваться вода

Лицензия выдается сроком на 25 лет.

Нужно ли платить налог за скважину

Как правило, артезианский слой находится на глубине примерно 100 м, куда не доходят сточные воды и природные осадки. Такая вода является более чистой, относится к питьевой воде.

Артезианская вода является достоянием государства, его стратегическим запасом. За использование такой скважины потребуется уплата налога. Он платится поквартально, в каждом регионе суммы платежа значительно отличаются. Сумма зависит от региона и потребляемого объема.

Для использования недр артезианских скважин понадобится оформить следующие документы:

• технический паспорт водозабора;
• заключение из санитарной эпидемиологической станции;
• заключение специалиста гидрогеологического центра;
• кадастровая документация по проекту и его согласованию;
• заключение анализа воды;
• согласования лимитов использования воды;
• обязательное получение разрешения;
• оформление лицензии.

Разрешено ли иметь колодец или скважину на дачном участке

Вода является важной составляющей деятельности дачника. Ведь довольно успешно можно прожить без газа или электроэнергии, а также можно пережить дачный сезон в не совсем подходящих условиях, но вот без воды сделать ничего не получится. Организовать централизованное водоснабжение не в каждом случае представляется возможным, и многие люди на даче организовывают собственные скважины или колодцы

Организовать централизованное водоснабжение не в каждом случае представляется возможным, и многие люди на даче организовывают собственные скважины или колодцы.

Если опираться на данные из закона «О недрах», то можно сделать вывод о том, что собственник участка не является хозяином всех тех ресурсов, которые расположены в недрах на его территории.

Однако, этот закон не запрещает владельцу использовать дары для собственных целей, если, конечно, он не планирует обогатиться за счет этой деятельности. Бурение скважины на участке имеет место быть, но при этом должны быть выполнены определенные условия.

Во-первых, суточный объем жидкости не должен превышать 100 кубометров. Во-вторых, скважина должна располагаться так, чтобы не задевать водоносный горизонт артезианских вод, и глубина ее не должна быть более 40 метров. Также важным моментом является факт продажи воды, то есть владелец не должен осуществлять продажу этого ресурса.

Документы, необходимые для получения лицензии

Как известно, скважина может принадлежать как физическому, так и юридическому лицу. В связи с этим подаются разные комплекты документов, в зависимости от того, кто является заявителем. Рассмотрим в таблице, какие бумаги нужно предоставить.

Документы предоставляются в виде ксерокопий. Однако оригиналы тоже необходимо иметь при себе.

Кто сможет пользоваться водой бесплатно?

Налог на воду для дачников, садоводов и огородников (т.е. физических лиц) не будет действовать при следующем условии: собственник земельного участка использует воду из колодца или скважины глубиной не более 5 метров. Бесплатное пользование подземной водой может осуществляться при условии, что она употребляется для личных нужд, включая поливку растений на участке, но не для обеспечения предпринимательской деятельности.

Водой смогут пользоваться бесплатно объединения дачников, огородников, садоводов из скважин глубиной не более 30 метров при условии, что в сутки из неё выкачивается не больше 100 кубометров воды. Каким образом скважины будут проверяться на соответствие данному требованию пока неизвестно, предположительно министерством экологии будет учреждена специальная комиссия.

Особенности получения разрешений для юрлиц

Предприятия обычно нужны скважины с высоким дебетом, что предполагает получение соответствующего разрешения на использование подземных недр. Здесь нужно уточнить, что лицензирование юридических лиц предполагает оформление разных документов. Здесь возможно три варианта:

1. Совмещенная лицензия. Этот документ даёт право на водопользование и геологоразведку, и применяется обычно к действующим, но ещё не оформленным скважинам.
2. Добычная лицензия. Подходит для скважин, расположенных на территориях, признанных пригодными для водопользования. В таких ситуациях, геологоразведочные работы уже выполнены, поэтому нужно получить разрешение только на забор воды.
3. Лицензия на изучение и добычу подземных вод. Здесь речь идёт о скважинах, которые только предполагается обустраивать на неосвоенных территориях.

   Образец лицензии на скважину для юридического лица

Предприятия не могут осуществлять забор воды без разрешения. Чтобы получить лицензию на бурение скважины, потребуется от 3 месяцев до года, в зависимости от ситуации.

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом обложения водным налогом признается в первую очередь забор воды из водных объектов (пп. 1 п. 1 ст. 333.9 НК РФ), причем Налоговый кодекс не различает подземные и поверхностные объекты. Единственное, что нужно учитывать, — если вода, добытая из подземных объектов, содержит полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы либо является термальной, объекта обложения водным налогом не возникает (пп. 1 п. 2 ст. 333.9 НК РФ), а придется уплачивать НДПИ (пп. 15 п. 2 ст. 337 НК РФ). Заметим, что цель добычи подземных вод (хозяйственно-питьевое, производственное водоснабжение или получение минеральных вод и полезных ископаемых) всегда указана в лицензии на право пользования недрами.

В качестве налоговой базы выступает объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период — квартал (п. 2 ст. 333.10 НК РФ). При этом вода, забранная для обеспечения пожарной безопасности, ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий, а также орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, не облагается водным налогом (пп. 2, 13 п. 2 ст. 333.9 НК РФ). Это значит, что предприятие ВКХ для определения налоговой базы вправе исключить из общего объема забранной воды объем воды, добытый и реализованный на вышеперечисленные цели (Письмо Минфина России от 21.06.2006 N 03-07-03-04/28).

Пунктом 1 ст. 333.10 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан определять налоговую базу по каждому виду водопользования отдельно в отношении каждого водного объекта. Более того, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется также применительно к каждой налоговой ставке. Такая ситуация знакома предприятиям ВКХ: они забирают воду для питьевого и производственного водоснабжения, при этом при заборе воды для водоснабжения населения ставка водного налога единая — 70 руб. за 1000 куб. м воды (п. 3 ст. 333.12 НК РФ). Если часть добытой воды направляется на водоснабжение промышленных предприятий, а также на собственные нужды организации водопроводного хозяйства, налоговая ставка должна определяться на основании п. 1 ст. 333.12 НК РФ (дифференцирована по экономическим районам и бассейнам рек).

Пункт 2 ст. 333.10 НК РФ предписывает определять объем забранной воды на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды. Если таких приборов нет, то учитывается время работы и производительность технических средств. Если и это невозможно, то объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления. Заметим, что налоговики не вправе рассчитывать налоговую базу на основании сведений из статистических форм 2-ТП (водхоз). К такому выводу пришел ФАС СЗО в Постановлении от 15.10.2007 N А05-432/2007.

Несколько слов об административной ответственности

Поскольку добыча подземных вод в отсутствие лицензии не редкость, уделим внимание вопросу привлечения к ответственности за такое правонарушение. Тем более что законодательство не позволяет однозначно установить, какая статья КоАП РФ применяется в данном случае. Поясним. За самовольное занятие водного объекта или пользование им с нарушением установленных условий ответственность предусмотрена ст. 7.6 (штраф для юридических лиц — от 5000 до 10 000 руб.). Подчеркнем, какого водного объекта (поверхностного или подземного), не уточняется. Вместе с тем ст. 7.3 устанавливает ответственность за пользование недрами без разрешения (лицензии) либо с нарушением условий, предусмотренных разрешением (лицензией). Штрафы здесь совсем другие — от 30 000 до 40 000 руб. для организаций. Мнения окружных арбитров разделились. Полагаем, что вплоть до обнародования правовой позиции ВАС по этому вопросу практика привлечения предприятий к ответственности будет отличаться по судебным округам.

Например, ФАС ВВО полагает, что пользование водным объектом — подземными водами — без соответствующего разрешения должно быть квалифицировано по ст. 7.6 КоАП РФ, ведь водопользование регулируется водным законодательством (Постановление от 19.10.2005 N А28-8495/2005-477/27). Судьи ФАС ЗСО в Постановлении от 07.02.2008 N Ф04-797/2008(230-А45-43) и ФАС ПО в Постановлении от 22.07.2005 N А49-35/05-116ОП/2 отметили, что в случае добычи подземных вод ст. 7.6 является специальной по отношению к ст. 7.3. Следовательно, именно специальная норма подлежит применению.

В то же время ФАС ДВО не принял доводы ООО «Водоканал» о том, что его действия по эксплуатации водозаборных скважин без лицензии на право пользования недрами образуют состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 7.6 КоАП РФ. Напротив, управление Росприроднадзора, с точки зрения судей, правильно квалифицировало нарушение по ст. 7.3 (Постановление от 30.05.2007 N Ф03-А51/07-2/991). С таким мнением согласны и арбитры ФАС МО (Постановление от 21.11.2007 N КА-А40/11824-07), которые полагают, что подземные воды являются предметом регулирования, прежде всего, законодательства о недрах. Аналогичный подход нашел отклик в Северо-Западном (Постановление от 21.03.2007 N А26-5555/2006-24), Северо-Кавказском (Постановление от 14.11.2007 N Ф08-7490/07-2510А), Уральском (Постановление от 16.10.2007 N Ф09-8417/07-С1) округах.

Добавим, что факта владения водозаборными скважинами для привлечения организации к ответственности недостаточно — административный орган должен доказать, что водопользователь осуществлял забор воды. Так, в случае, рассмотренном ФАС ЗСО в Постановлении от 07.02.2008 N Ф04-797/2008(230-А45-43), водозаборные скважины, находящиеся в муниципальной собственности, были переданы в аренду МУП. Росприроднадзор не смог подтвердить, что предприятие добывало воду из данных скважин. Судебный акт был принят в пользу предприятия.

Порядок лицензирования

Каждая скважина должна быть внесена в государственный Реестр. После бурения оформляется техпаспорт. Он содержит индивидуальный номер и характеристики источника. Профессиональная буровая компания не только выполнит земляные работы, но и поможет их узаконить.

Лицензия содержит следующую информацию:

• Личные данные владельца участка.
• Целевое назначение источника.
• Основания для оформления документа.
• Запланированное потребление воды.
• Точные координаты места бурения.
• Условия проведения буровых работ.
• Геологическую характеристику почвы.
• Порядок выдачи документа и оплаты пошлины.

Нужно ли платить за артезианку на участке

Для законного использования такого источника и гражданам, и предпринимателям необходимо получить лицензию в соответствующем органе исполнительной власти, осуществляющем надзорные функции.

Налог на артезианскую скважину подразумевает под своим определением ежеквартальное перечисление денежных средств в пользу государства за использование ресурсов, залегающих на большой глубине.

Каждая артезианка должна иметь свой паспорт и установочные данные, которые передаются собственниками в Департамент по надзору за использованием недр РФ. На некоторые источники устанавливается лимит, то есть конкретный объем, который разрешается использовать в месяц. Лимитные артезианки в основном используют предприниматели или организации, продающие эту воду. Какой источник считается артезианским:

1. Глубиной от 40 до 250 метров.
2. Шахта, пробуренная в нижние слои водоносной жилы.
3. По результатам анализа вода из артезианской скважины мягкая и без примесей металла.
4. Большой процент примеси природных солей и минералов.

Фактически сам источник не считается предметом налогообложения. А вот вода, которую добывают при его помощи – да. Поэтому очень важно знать, сколько воды изымается из недр, для этого устанавливается счетное оборудование.

Оформление лицензии и налоговые ставки

Больше всего новый налог касается дачников, использующих воду из коллективных скважин. Такие водные ресурсы можно будет использовать только после оформления специальной лицензии и уплаты суммы налога. После оформления соответствующих документов каждый колодец будет оборудован счетчиком воды.

Для расчета суммы к оплате следует количество используемой воды умножить на налоговую ставку, сумма которой составляет от 162 до 326 рублей.

Именно поэтому важно иметь счетчик. Предусматривается, что все плательщики должны будут вести отчетность ежеквартально, заполнять специальные документы и на их основе оплачивать налог за прошедший период. Вместе с тем устанавливается лимит на использование водных ресурсов в коммерческих целях. Если этот показатель за отчетный период превышается, то пользователи должны будут уплачивать налог по увеличенному в 5 раз тарифу.

Еще следует учесть, что размер налоговой ставки прямо зависит от экономического района и бассейнов водных объектов, в которых находятся колодцы. Это значит, что каждый регион будет платить разную сумму нового налога. Важно понимать, что пока точно неизвестно, как на ставку налога будет влиять принадлежность к определенным водным бассейнам.

Но ставка за пользование скважинами в зависимости от экономического района рассчитывается в рублях за 1 тыс. м куб. используемой воды и составляет:

• 372 – 390 – для Северо-Западного района;
• 378 – 384 – для Северного;
• от 336 до 360 – в Центральном районе;
• 330 – 336 – будет платить Волго-Вятский район;
• от 318 до 402 – для Центрально-Черноземного;
• 342 – 420 – в Поволжском;
• 486 – 654 – для Северо-Кавказского района;
• 390 – 534 – для Уральского;
• от 330 до 342 – в Западно-Сибирском;
• 306 – 678 – в Восточно-Сибирском;
• 306 – 342 – для Дальневосточного района;
• от 324 до 336 – в Калининградской области.

Как рассчитать и как оплачивать водный налог в 2021 году? Декларация по водному налогу

Величина водного налога рассчитывается пользователем самостоятельно. Арифметика достаточно проста и в 2021 году выглядит следующим образом:
Количество использованной воды*налоговая ставка*коэффициент 2,31
Например, жители СНТ Нефтяник (Московская область) за квартал израсходовали 5000 м³ воды из скважины общего пользования, в таком случае расчет налога за воду будет выглядеть следующим образом:
5 (поскольку ставка устанавливается за 1000 м³)*264руб.*2,31
Итого: 3049,2 руб.
Не забывайте, если вы превысили лимит водопользования, придется оплачивать повышенный тариф (пятикратный размер ставки).
Налоговая декларация по водному налогу подается по месту нахождения объекта. Форма данной декларации утверждена приказом Министерства Финансов РФ от 09.11.2015 г. № ММВ-7-3/497@.

Похожие записи:

• Как рассчитать земельный налог в 2023 году
• Бесплатные методы по проверке физ и юр лиц на банкротсто
• Как приобрести право на бесхозяйные объекты недвижимости?