Отчёты и платежи в январе 2023 года: шпаргалка с новыми сроками

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчёты и платежи в январе 2023 года: шпаргалка с новыми сроками». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Компании и ИП должны заплатить налоги и страховые взносы в бюджет — за декабрь и четвертый квартал 2022 года. Также в январе нужно внести первый аванс по налогу на прибыль и НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января.

По НДФЛ не будет иметь значение, с какой выплаты удержан налог: больничный, отпускные и т.д. Важно — в каком периоде он удержан.

За период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Перечисление налоговыми агентами сумм исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января; за период с 23 по 31 декабря -не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Уведомление сдается 25 числа, налог уплачивается 28 числа.

Фактически получается 13 периодов в году: 28 числа каждого месяца, затем в декабре за период с 23 по 31 декабря, не позднее последнего рабочего дня календарного года.

За период с 01 по 22 января — 28 января.

Если у организации несколько обособленных подразделений, можно подать уведомление по каждому подразделению отдельно. Также можно подать единое уведомление и по головной, и по обособленным подразделениям с указаниями КПП и ОКТМО каждого подразделения. Уплата будет единым платежом за все подразделения.

Какие налоги и взносы платить в январе

В какую налоговую адресовать платеж

Место уплаты налогов, страховых взносов с введением в 2023 г. ЕНП не меняется:

В соответствии с п. 1 ст. 30 НК РФ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности организации.

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики (организации), указанные в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, представляют расчет по страховым взносам (не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом):

• в налоговый орган по месту нахождения организации;

• по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Форма расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (далее — Приказ N ММВ-7-11/551@), который вступил в силу с 01.01.2017 и применяется начиная с представления расчета по страховым взносам за первый расчетный (отчетный) период 2017 года (п. 2 Приказа N ММВ-7-11/551@, смотрите также письмо ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/12929@).

Согласно пп. 11 ст. 431 НК РФ уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями:

• по месту их нахождения;

• по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, если иное не предусмотрено п. 14 ст. 431 НК РФ.

Налог на прибыль организаций

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определены ст. 288 НК РФ.
Налогоплательщики — российские организации, в состав которых входят обособленные подразделения, производят исчисление и уплату:

• сумм авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих уплате в федеральный бюджет, — по месту нахождения головной организации без распределения этих сумм по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ);

• сумм авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ, — по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли каждого обособленного подразделения (головной организации) (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Отчетность ОП по налогам

Актуальный бухгалтерский вопрос: нужно ли сдавать отдельно отчетность по обособленному подразделению и как это делать? Ответ зависит от системы обложения, применяемой организацией в отчетном периоде:

1. Если фирма применяет ОСНО:
   • налог на прибыль — ОП обязано уплачивать налог и сдавать декларацию в части прибыли, которая приходится на это ОП, но только в части региональной доли налога;
   • НДС — отчитывается только головное учреждение, никаких дроблений по ОП при заполнении декларации по ДС не допускается.
2. Если организация применяет упрощенный режим обложения. Декларация по УСН сдается в ФНС только по месту нахождения головного офиса. ОП не отчитываются по упрощенке перед инспекцией.
3. Налог на землю, транспорт и имущество: как проходит сдача отчетности в 2022 году, если есть обособленное подразделение у организации. Если объект обложения находится на территории ОП, зарегистрирован на ОП (филиал) и используется им для ведения деятельности, то отчитываться придется в ИФНС по месту нахождения подразделения. Платить придется тоже по отдельности.
4. Акцизы. Порядок напрямую зависит от категории подакцизной продукции:
   • при реализации природного газа платежи и декларация будут проходить по месту нахождения предприятия;
   • при реализации алкогольной продукции — по месту ее реализации;
   • по нефтепродуктам и остальным подакцизным товарам следует отчитываться как по месту принадлежности головной организации, так и всех ее ОП.

Уплата НДФЛ по обособленным подразделениям

Если обособленное подразделение имеет расчетный счет и соответствующие полномочия, то может самостоятельно уплачивать НДФЛ и сдавать отчетность. Иначе же эти функции выполняет головная организация.

Обособленное подразделение уплачивает НДФЛ только с доходов тех работников, которые в нем трудоустроены

. Это должно подтверждаться записью о месте работы в трудовой книжке или трудовом договоре. В отношении работающих по ГПД налог с доходов по месту учета «обособки» уплачивается, только если договор заключен непосредственно с обособленным подразделением.

Если сотрудник в течение месяца работает одновременно в нескольких филиалах организации, НДФЛ необходимо уплачивать с доходов в каждом из них. В случае, когда выплаты от работы в разных подразделениях были перечислены общей суммой, налог нужно уплатить для каждого подразделения, разделив его пропорционально отработанному времени.

Если работник филиала или центрального офиса отправлен в командировку в другое подразделение, налог с доходов физлиц нужно уплатить только тому учреждению, где он трудоустроен.

Если работник выполняет обязанности дистанционно, НДФЛ уплачивается в налоговую по месту нахождения подразделения компании (обособленного или центрального), в котором он оформлен официально.

По действующим правилам оплачивать налоги и представлять отчеты ОП должны в ИФНС по своему местонахождению. С 1 января 2021 года вступает в силу закон №325-ФЗ от 29.09.2019, изменяющий порядок уплаты и отчетности по НДФЛ. Организация с обособленными подразделениями, которые находятся в границах одного муниципального образования, сможет выбрать одно отделение ФНС для уплаты налогов и сдачи отчетности по НДФЛ. Если «обособки» и главный офис находятся в одном муниципалитете, сдавать все отчеты может головное отделение. Юридическое лицо должно будет до 1 января

уведомить каждое отделение налоговой инспекции, где зарегистрированы ОП, в какую ИФНС будут передаваться сведения в следующем году. Изменить решение в течение года нельзя.

Бухгалтерский учет обособленного подразделения

Организация может выделить свои обособленные подразделения на отдельный баланс. Она самостоятельно устанавливает конкретный перечень показателей для формирования такого баланса и отражения имущественного и финансового положения подразделения на отчетную дату для нужд управления компанией (письмо Минфина РФ от 29.03.2004 № 04-05-06/27).

Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех ее обособленных подразделений, в том числе выведенных на отдельные балансы (п. 8 ПБУ 4/99). Из этой нормы следует, что подразделения не формируют отдельную бухгалтерскую отчетность и не составляют отдельный бухгалтерский баланс (под термином «отдельный баланс» следует понимать перечень показателей, установленных предприятием).

Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются всеми обособленными подразделениями, включая те, которые выделены на отдельный баланс (п. 9 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», письмо Минфина РФ от 10.08.2010 № 07-02-06/119).

В учетной политике следует установить план счетов, используемый обособленными подразделениями, а также порядок их взаимодействия с головным предприятием при совершении хозяйственных операций и формировании бухгалтерской отчетности.

Все операции между головным предприятием и обособленным подразделением (передача основных средств, затрат, финансовых результатов) отражают у обеих сторон на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты». К этому счету можно открыть субсчета 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» и 79-2 «Расчеты по текущим операциям».Таким образом, обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, ведут бухучет самостоятельно в соответствии с учетной политикой организации. Головное предприятие отражает в бухучете только свои хозяйственные операции. При составлении бухгалтерской отчетности в целом по учреждению показатели головного предприятия и обособленных подразделений суммируются.

Cнятие с учета обособленного подразделения

Чтобы закрыть обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством, достаточно снять его с учета в ИФНС и ФСС, если оно имело счет и производило выплаты сотрудникам.

Для этого нужно подать в налоговую службу сообщение по форме № С-09-3-2, утвержденной Приказом ФНС РФ № ЕД-7-14/632@. Сделать это нужно в течение трех рабочих дней с момента принятия решения о закрытии (пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). За нарушение срока грозит штраф:

• организации в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ),
• генеральному директору — 300–500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).

Если обособленные подразделения расположены за границей

Если организация имеет обособленное подразделение за пределами Российской Федерации, то сумма налога на прибыль, зачисляемая в федеральный бюджет, определяется с учетом правил, установленных в ст.311 Налогового кодекса РФ об избежании двойного налогообложения. При этом размер засчитываемых сумм налога, уплаченных за рубежом, не может превышать сумму налога, подлежащую уплате этой организацией в Российской Федерации.

Зачет производится при условии представления в налоговую инспекцию документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации:

для налогов, уплаченных самой организацией, документа, заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства;

для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, подтверждение налогового агента.

Понятие обособленного подразделения

Трактовку такого понятия, как «обособленное подразделение», можно найти и в гражданском и в налоговом законодательстве РФ. Гражданским кодексом под данным термином понимают субъекты, которые по сравнению с обычными подразделениями имеют более широкие полномочия. Правовой статус обособки фиксируется в учредительных документах. При отнесении подразделения к обособленному выделяют следующие критерии:

• подразделение представляет компанию в другом населенном пункте/регионе;
• обособка представляет и защищает интересы компании, а также полностью, либо частично берет функции компании на себя.

Налоговый кодекс определяет как обособленное любое подразделение, которое соответствует таким признакам:

• подразделение от головной компании находится удаленно;
• в обособке имеются стационарные рабочие места (не менее одного) на срок, превышающий один месяц.

Оплата взносов во внебюджетные фонды

Уплата страховых взносов обособленными подразделениями производится самостоятельно только в том случае, если отвечают следующим признакам:

• наличие собственного баланса;
• открыт отдельный расчетный счет;
• вправе выплачивать своему персоналу заработную плату.

Для того, чтобы налогообложение обособленных подразделений производилось правильно, об их открытии и закрытии компания обязана своевременно сообщать:

• постановка на учет обособок происходит через регистрацию ЕГРЮЛ (по месту нахождения юрлица);
• сообщение о прекращении деятельности обособки направляется по форме С-09-3-2 в срок до 3 дней с момента принятия соответствующего решения;
• снять обособку с учета нужно в срок до 3 дней с момента прекращения работы.

Как платить и сдавать НДФЛ по обособленным подразделениям: изменения с 2021 года

Декларацию по транспортному налогу, как и налог необходимо сдавать и платить по месту нахождения транспортных средств, если организация не является крупнейшим налогоплательщиком.

С 1 января 2020 года п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ, которая регулирует особенности исчисления НДФЛ налоговыми агентами, а также порядок и сроки уплаты ими налога действует в новой редакции.

Новый абзац в этот пункт ввёл подп. «б» п. 16 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, который внёс многочисленные изменения в НК РФ.

Согласно ему, налоговые агенты, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, могут перечислять НДФЛ двумя способами:

1. По месту нахождения одной из таких обособок.

2. По месту нахождения самой организации.

Условие: если компания и ее обособленные структуры расположены на территории одного муниципального образования. При этом налоговый агент сам выбирает такую обособку с учетом порядка, установленного п. 2 ст. 230 НК РФ.

Нормами статьи 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков страховых взносов сообщать в территориальный орган ФНС по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) самостоятельностью не позже чем через один месяц с даты, когда такой филиал или представительство получили возможность самостоятельно начислять заработную плату. Это значит, что из-под контроля налоговиков не выпадет ни одно представительство с функциями самостоятельной выплаты зарплаты. Вопрос, куда платить страховые взносы по обособленному подразделению в 2020 году, решается достаточно просто: по месту учета ОП, производящего выплату заработной платы сотрудникам. Обычно это касается иногородних филиалов, потому что филиалы из одного города делают выплаты централизовано.

Налоговые расчеты обособленных подразделений

В который раз налоговые инспекторы активизировали борьбу с фирмами-‘однодневками’. Их требования не новы. Они настаивают, чтобы адрес местонахождения фирмы совпадал с адресом госрегистрации.

И вот многие организации, чтобы избавить себя от хлопотной процедуры изменения сведений в ЕГРЮЛ, регистрируют по своему местонахождению обособленные подразделения. А это, в свою очередь, создает дополнительную работу для бухгалтерии.

Ведь возникает необходимость распределять налоги между подразделением и головной организацией. Что ж, для того чтобы разобраться со всеми нюансами, отправляемся на семинар Елены Витальевны Поздняковой.

Доход организации распределяется между всеми подразделениями

Начнем с особенностей уплаты налога па прибыль для организаций, у которых есть обособленные подразделения. Поэтому предлагаю обратиться к статье 288 Налогового кодекса РФ, в которой как раз прописан порядок исчисления налога для таких случаев.

Итак, как мы с вами знаем, налог на прибыль перечисляется в федеральный и региональный бюджеты. При этом для организаций, имеющих обособленные подразделения, установлены следующие правила.

Ту часть налога, которая полагается в федеральный бюджет, организация платит полностью по местонахождению головного офиса.

А вот региональную часть налога уже надо распределить по обособленным подразделениям исходя из доли прибыли, которая приходится на головную организацию и на филиалы,

Соответственно одна региональная часть налога пойдет в бюджет субъекта РФ по местонахождению головной организа-ции. Другая — по местонахождению обособленного подразделения.

Лектор отметила, что налоговое законодательство дает право не распределять прибыль по каждому из обособленных подразделений, если они находятся на территории одного субъекта РФ. Это норма пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ. И действует она с 1 января 2006 года.

В этом случае сумма налога для уплаты в бюджет этого субъекта РФ определяется исходя из совокупной дол и прибыли, которая приходится на все эти подразделения. А через какое обособленное подразделение платить, вы выбираете сами.

Об этом нужно уведомить налоговые инспекции, в которых зарегистрированы подразделения. Нередко на территории одного субъекта РФ находятся и обособленные подразделения, и головная организация. Тогда всю сумму налога на прибыль вы можете платить по местонахождению головной организации.

Распределять налог между организацией и обособленными подразделениями не нужно. Об этом говорится в письме Минфина от 24 ноября 2005 г. ? 03-03-02/132. Аналогичное мнение высказали и налоговики в письме от 31 октября 2005 г. #ММ-6-02/916 Елена Витальевна, уточните, пожалуйста.

Чтобы посчитать удельный вес, нужно показатель по подразделению поделить на показатель по всей организации?

Совершенно верно. Например, для расчета удельного веса среднесписочной численности работников подразделения среднесписочная численность по подразделению делится на среднесписочную численность по всей организации.

Фактические значения показателей берутся за отчетный или налоговый период.

Отмечу, что расчет среднесписочной численности вы делаете в соответствии с правилами, установленными постановлением Росстата от 3 ноября 2004 г. # 50. То есть сначала суммируете списочную численность работников за каждый календарный день месяца, включая праздничные и выходные дни. Затем делите полученную сумму на количество календарных дней месяца.

Заметьте, что эти же цифры вы показываете в статистической отчетности. Они должны совпадать. Насколько мне известно, к данным статистики прибегают и налоговые инспекторы, про-веряя расчет долей налога на прибыль.

Кроме того, рекомендую вам завести учетный регистр, где вы будете отражать среднесписочную численность по организации в целом, в том числе по го-ловному офису и по каждому подразделению.

Что касается средней остаточной стоимости амортизируе-мого имущества, то, по мнению чиновников, рассчитывать ее надо так же, как и для налога на имущество*.

То есть сложить остаточную стоимость имущества на первое число каждого месяца отчетного периода с остаточной стоимостью на первое число следующего за отчетным периодом месяца и разделить на количество месяцев отчетного периода, увеличенное на единицу»’-.

Елена Витальевна, вы говорите амортизируемое имущество. Однако к такому имуществу относятся не только основные средства, но и нематериальные активы. Значит, они тоже должны войти в расчет?

Нет, здесь речь идет только об основных средствах. Нематериальные активы в расчете не участвуют.

Порядок заполнения и представления декларации по налогу на прибыль при наличии ОП

Если у организации есть ОП, через которые она платит налог на прибыль, то ей следует (Порядок заполнения декларации, письмо Минфина России от 1.02.16 г. № 03-07-11/4411):

1) заполнять отдельные декларации по каждому такому ОП и представлять их в ИФНС по месту учета ОП;

2) заполнять декларацию по головному подразделению организации (ГП), т. е. по организации в целом.

Особенности заполнения декларации по организации в целом

1. В декларацию надо включить приложения № 5 к Листу 02, заполненные:

по каждому ОП, через которое организация платит налог на прибыль; по организации в целом без учета ОП.

2. В строках 140 и 160 Листа 02 надо поставить прочерки.

3. В строке 200 Листа 02 надо указать сумму показателей строк 070 всех приложений № 5 к Листу 02.

Поэтому полностью заполнить Лист 02 можно только после заполнения всех приложений № 5. В то же время для заполнения приложений № 5 требуются данные, указанные в Листе 02.

Таким образом, Лист 02 и приложения № 5 к Листу 02 формируются параллельно.

4. В подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 указываются данные только о тех авансовых платежах в региональный бюджет, которые подлежат уплате по месту нахождения ГП.

Эти данные также надо взять из приложения № 5 по ГП. В частности:

в строки 070 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 переносятся данные из строк 100 и 110 приложения 5 к Листу 02; в строках 220–240 подраздела 1.2 указывается 1/3 величины, указанной в строке 120 приложения № 5 к Листу 02.

Порядок заполнения приложения № 5 к Листу 02

В этом приложении следует указать:

1) в строке 030 — данные из строки 120 Листа 02;

2) в строке 040 — долю прибыли ОП (группы ОП или ГП), по которому составляется приложение № 5 Листа 02;

3) в строке 050 — произведение показателей строк 030 и 040 приложения № 5 Листа 02;

4) в строке 060 — ставку, по которой ОП (ГП) платит налог в региональный бюджет;

5) в строке 070 — произведение показателей строк 050 и 060 приложения № 5 Листа 02;

6) в строке 080 (сумма строк 080 всех приложений № 5 к Листу 02 должна быть равна показателю строки 230 Листа 02):

если организация платит квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала — сумму строк 070 и 120 приложения № 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за I квартал в строку 080 переносятся данные из строки 121 приложения № 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев 2016 г.; если организация платит только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли — данные из строки 070 приложения № 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период.

Похожие записи:

• Заключение о фиктивном и преднамереном банкротстве образец
• Что такое ЕСХН, сколько стоит и как работает
• Многодетные краснодарцы могут получить выплаты по нацпроекту «Демография»