Санаторно-курортное лечение за счет работодателя

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Санаторно-курортное лечение за счет работодателя». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Стоимость санаторно-курортной путевки, приобретенной работодателем для своих работников и (или) членов из семей относится к доходам, не подлежащим налогообложению (п. 9 ст. 219 НК РФ). Но при одном условии: санаторно-курортная и оздоровительная организация, куда поедет «оздоравливаться» работник и его семья, должна располагаться на территории России. Причем такими организациями могут выступать не только санатории и профилактории, но и базы отдыха, пансионаты, а также оздоровительные или спортивные детские лагеря.

Страховые взносы на стоимость путевок

Вопрос с начислением страховых взносов на стоимость предоставленных работникам (или компенсированных им) путевок решается неоднозначно. Такие «выплаты» не предусмотрены в закрытом перечне выплат, которые не облагаются страховыми взносами.

По этой причине чиновники полагают, что стоимость путевок, оплаченная или компенсированная работникам, должна облагаться страховыми взносами. Причем независимо от источников финансирования оплаты путевок (т.е. даже в отношении путевок, финансируемых за счет ФСС России для работников, занятых на «вредных» работах). Такая позиция приводится, например, в письмах ФНС от 30.10.2017г. № ГД-4-11/22062@, Минфина РФ от 12.04.2018г. № 03-15-06/24316.

Но назвать эту позицию бесспорной нельзя. Ведь что является объектом обложения страховыми взносами? В частности, выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Путевка оплачивается работнику не за какие-нибудь «трудовые заслуги», поэтому соответствующие расходы работодателя нельзя считать элементом оплаты труда работников. Именно этот аргумент помогает организациям отстаивать в суде отсутствие обязанности по начислению страховых взносов (см. определения Верховного суда РФ № 303-КГ15-20158 от 19.02.2016г., № 309-КГ17-15716 от 03.11.2017г.).

Поэтому организациям, оплачивающим своим работникам путевки, нужно решать, будут они рисковать или нет. Безопаснее, конечно, включить стоимость оплаченных или компенсируемых путевок с базу для расчета страховых взносов.

Что касается путевок, приобретаемых для членов семьи сотрудников, то в отношении них ситуация благоприятнее. Поскольку с членами семьи работников у организации отсутствуют трудовые отношения, то стоимость путевок не должна облагаться страховыми взносами (письма Минфина России № 03-04-05/84723 от 19.12.2017г., № 03-04-06/48824 от 01.08.2017г., Минтруда России № 03-15-06/24316 от 12.04.2018г.).

Но стоимость путевок не облагается взносами при условии, если компания оплачивает их напрямую санаторию, другой оздоровительной организации или детскому лагерю (если путевка приобретается для ребенка). Если же компания компенсирует работнику стоимость путевки, приобретенной им самим на своего ребенка, например, в детский летний лагерь, то такую сумму проверяющие, вероятнее всего, признают «трудовой» выплатой. И доказывать обратное организации придется уже в суде.

Начисление страховых взносов

При решении вопроса относительно начис­ления страховых взносов на стоимость путевки необходимо учитывать, состоит ли получатель путевки в трудовых отношени­ях с организацией и как оформлено ее пре­доставление.

Объектом обложения страховыми взно­сами признаются выплаты и иные возна­граждения, начисляемые в рамках трудо­вых отношений. Таким образом, если лицо, для которого приобретена путевка, не ра­ботает в компании, то страховые взносы начислять не надо. Соответственно не на­числяются взносы по путевкам, приобре­тенным для:

• бывших сотрудников;
• детей сотрудников и иных членов семьи, не работающих в фирме;
• инвалидов и детей до 16 лет, не являю­щихся работниками организации.

Что делать для получения выплаты

В законе четко прописано, как оплачивается санаторно-курортное лечение на работе. Для того чтобы сотрудник получил его за счет предприятия, работодатель должен заключить официальный договор с турагентом (или туроператором).

Компенсация санаторно-курортного лечения работодателем 2020 года не предусмотрена законом. Те есть купить путевку самому и прийти к работодателю за компенсацией нельзя.

Записи в учете предприятия при оплате и предоставлении путевок

Предприятия, приобретая путевки для своих работников, учитывают их как денежные документы, сохранность которых обеспечивает кассовый работник. Для отражения записей к счету 50 открывается субсчет 3, по дебету которого учитывается полная стоимость приобретения путевки.

Оплата суммы стоимости путевки производится безналичным перечислением или за наличный расчет доверенным лицом. При оплате за наличный расчет постановка на учет документа производится после сдачи ответственным лицом авансового отчета. Движение денежных документов в учете сопровождается стандартными проводками.

Регистр учета денежных документов предприятие разрабатывает самостоятельно с указанием основных характеристик, позволяющих его идентифицировать. В бухучете предприятия стоимость путевок учитывается в расходах в момент передачи денежного документа. Выданная работнику путевка перестает быть денежным документом в связи с утратой возможности осуществления обмена на будущую выгоду.

Единый социальный налог

В соответствии с п.3 ст.236 НК РФ организации не обязаны уплачивать налог в случае частичной или полной оплаты стоимости путевки, если данные выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Пунктом 29 ст.270 НК РФ установлено, что расходы на оплату путевок на лечение и отдых отнесены к расходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Учитывая это, можно сделать вывод, что оплата путевок за счет средств организации ЕСН не облагается.

С полной стоимости путевки не начисляются также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, т.к. в соответствии с п.2 ст.10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл.24 «Единый социальный налог» НК РФ.

Кто может стать получателем путевки?

Мало, кто из сотрудников ездит отдыхать в одиночестве. Чаще всего на отдых граждане отправляются в семейном кругу. В связи с этим, закон имеет определенные указания на то, что данной привилегией могут воспользоваться не только сами сотрудники. На их сопровождающих, к которым предъявляются четкие требования, эта возможность распространяется по аналогичной схеме.

Получить бесплатную путевку вместе с Вами могут следующие лица:

• Супруги;
• Родители;
• Дети (усыновлённые, в том числе), которым на момент подачи заявления об отпуске не исполнилось 18 лет;
• Лица, находящиеся под Вашей опекой, если они не достигли совершеннолетия;
• Дети (усыновлённые, в том числе) до 24 лет, которые состоят на очной форме обучения в образовательном учреждении;
• Бывшие подопечные до 24 лет, аналогично находящиеся на очной форме обучения.

Более дальние родственники – бабушки, дедушки, братья, сестры, тети или дяди – не имеют возможности отправиться отдыхать с сотрудников за счёт компании.

Начисление страховых взносов

При решении вопроса относительно начис­ления страховых взносов на стоимость путевки необходимо учитывать, состоит ли получатель путевки в трудовых отношени­ях с организацией и как оформлено ее пре­доставление.

Объектом обложения страховыми взно­сами признаются выплаты и иные возна­граждения, начисляемые в рамках трудо­вых отношений. Таким образом, если лицо, для которого приобретена путевка, не ра­ботает в компании, то страховые взносы начислять не надо. Соответственно не на­числяются взносы по путевкам, приобре­тенным для:

• бывших сотрудников;
• детей сотрудников и иных членов семьи, не работающих в фирме;
• инвалидов и детей до 16 лет, не являю­щихся работниками организации.

В случае же, когда путевка предоставлена работнику компании, необходимо начис­лить взносы. Поскольку подобная операция проведена в рамках трудовых отношений и такие вознаграждения в пользу работни­ка не упоминаются в перечне исключаемых из базы начисления взносов. Следовательно, работник получает вознаграждение в нату­ральной форме, на которое надо начислить взносы.

А вот когда передача путевки оформля­ется по договору дарения, то обязанности начислить взносы не возникает. Об этом говорилось в письме Минздравсоцразвития России от 27 февраля 2010 г. № 406-19.

По налогу на добавленную стоимость преду­смотрена льгота в отношении санаторно-курортных путевок, оформленных на ус­тановленном бланке строгой отчетности.

Однако в применении данной льготы есть некоторая неопределенность. В частности, нет единого мнения, может ли ей воспользо­ваться не та организация, которая непосред­ственно оказывает оздоровительные услу­ги, а фирма-работодатель, предоставляю­щая путевки.

Это интересно

НДФЛ со стоимости путевки не удерживают с сотрудников, вышедших на пенсию, независимо от того, устроились ли они куда-либо в другую фирму или нет (письмо Минфина России от 19 февраля 2009 г. № 03-04-06-01/36).

Финансовое ведомство придерживается мнения, что работодатели в данной ситуа­ции могут воспользоваться льготой (письмо Минфина России от 16 марта 2006 г. № 03­05-01-04/68). А вот у судей на этот счет противоположное мнение. Они указали на то, что льготу могут применять только ор­ганизации, которые непосредственно занимаются саноторно-курортной и оздорови­тельной деятельностью (постановление Президиума ВАС РФ от 3 мая 2006 г. № 15664/05 по делу № А27-31250/2004-6). Хотя при этом арбитры отметили, что об­лагать эти суммы НДС не надо, поскольку в этом случае добавленная стоимость не создается, следовательно, отсутствует объ­ект обложения.

Бухучет расходов на питание работников

Алгоритм отражения обедов персонала в бухгалтерском учете зависит от того, входит оно в систему оплаты труда или нет. Если оно закреплено в локальных актах предприятия, коллективном или трудовом договоре, то питание является системой оплаты труда, а значит, и частью зарплаты персонала. В таком случае обеды «пойдут» через счет 70.

Возможное возмещение расходов

Действительно, до 2010 г. все работодатели могли оказывать посильную помощь в приобретении путевок в оздоровительные лагеря для детей сотрудников. Для этого работодатель-страхователь обращался в территориальное отделение ФСС РФ по месту учета, которое выделяло такие путевки. При этом как минимум часть ее стоимости возмещалась за счет средств фонда. Начиная же с указанной даты из п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», в котором приведен перечень видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, был исключен пп. 14 (пп. «б» п. 7 ст. 21 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»). И это означало, что возможность оплаты путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей за счет средств ФСС РФ канула в Лету.
Вопросы же организации детского отдыха законодатель возложил на региональные власти, внеся соответствующие изменения в Федеральный закон от 06.10.1999 N 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации». Организация и обеспечение отдыха и оздоровления детей (за исключением организации отдыха детей в каникулярное время) в силу введенного с 1 января 2010 г. пп. 24.3 п. 2 ст. 26.3 Закона N 184-ФЗ относится к полномочиям органов государственной власти субъекта РФ по предметам совместного ведения, осуществляемым данными органами самостоятельно за счет средств бюджета региона (за исключением субвенций из федерального бюджета) (п. 1 ст. 2, ст. 3 Федерального закона от 17.12.2009 N 326-ФЗ «О внесении изменений в статьи 5 и 12 Федерального закона «Об основных гарантиях прав ребенка в Российской Федерации» и статьи 26.3 и 26.11 Федерального закона «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»).

Примечание. Организация отдыха детей в каникулярное время с момента вступления в силу Федерального закона от 06.10.2003 N 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с 1 января 2009 г. (п. 1 ст. 83 Закона N 131-ФЗ)) отнесена к вопросам местного значения муниципального района (пп. 11 п. 1 ст. 15 Закона N 131-ФЗ).

Вопросы организации отдыха и оздоровления детей решаются региональными властями самостоятельно, поскольку единого положения для всех субъектов РФ не существует. Исходя из этого исполнительные органы сами решают, какие службы будут курировать этот вопрос, кому, как, в каком размере и на основании каких документов будут возмещаться расходы на путевки, приобретенные для детей в санаторно-курортные организации, санаторные оздоровительные лагеря и в организации отдыха.
В отдельных регионах родителям для получения льготной путевки в оздоровительный лагерь необходимо самим обратиться в уполномоченный орган. Такой порядок установлен, к примеру, в Астраханской области, Забайкальском крае, Москве. Так, согласно п. п. 2.3 и 2.4 Порядка организации отдыха и оздоровления детей города Москвы (Приложение к Постановлению Правительства Москвы от 15.02.2011 N 29-ПП) социальная поддержка граждан при организации отдыха и оздоровления детей реализуется на заявительной основе. Заявления о предоставлении путевок на выездной отдых и оздоровление детей от родителей (законных представителей) принимают и рассматривают районные комиссии по организации отдыха, оздоровления детей и занятости подростков.
В некоторых регионах льготируемые путевки в оздоровительный лагерь можно получить, только купив их через работодателя. Такое положение установлено, например, в Нижегородской, Смоленской и Московской областях. Частичная компенсация стоимости путевок для отдыха и (или) оздоровления детей за счет бюджета Московской области предоставляется организациям, индивидуальным предпринимателям, состоящим на учете в налоговых органах по Московской области и закупившим путевки для отдыха и (или) оздоровления детей (в том числе находящихся под опекой, попечительством) своих сотрудников (п. 1 Порядка предоставления частичной компенсации стоимости путевок для отдыха и оздоровления детей в Московской области, утв. Постановлением Правительства Московской области от 31.12.2010 N 1244/61).
Работникам в таком случае необходимо обращаться к своему работодателю, чтобы хоть как-то уменьшить свои расходы. Ведь стоимость путевок, купленных ими самостоятельно, никто возмещать не будет.
Существует и третий вариант частичной компенсации, который объединил в себе два предыдущих: за счет бюджета субъекта РФ возмещается часть стоимости путевки на оздоровление ребенка, если она приобретается либо работником непосредственно, либо работодателем для него. Такие правила установлены, к примеру, в Краснодарском крае, Архангельской области, Вологодской области. При таком порядке возмещения работодателю, конечно, проще сразу направить работника в уполномоченный орган по проведению детской оздоровительной кампании, а самому данным вопросом не заниматься.

Примечание. Во многих регионах вне зависимости от того, кому будут возмещаться расходы на путевки, компенсация из бюджета не покроет 100% затрат на путевку. Она будет определяться не по фактическим затратам, а в размере процентной доли от средней стоимости путевки или в размере фиксированной суммы, установленной в конкретном регионе.

Путевка и налог на прибыль: новшества

В соответствии с законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ (которым был введен новый п. 24.2 ст. 255 НК РФ) работодатель вправе начиная с 2019 года включать в расчет налоговой базы по налогу на прибыль любые затраты, которые направлены на организацию отдыха работников на территории России.

При этом такие затраты должны осуществляться в соответствии с договором о продаже туристского продукта, по которому услуги по организации отдыха оказываются:

• работнику;
• супругу работника;
• детям или подопечным работника (в том числе детям в возрасте до 24 лет в случае нахождения на очном обучении).

Под договором о продаже туристского продукта следует понимать исключительно пакетную путевку — готовое решение, предложенное туроператором (письмо Минфина России от 02.07.2018 № 03-03-20/45524). В пакет могут входить, в частности, услуги:

• по организации переезда работника от места проживания к месту отдыха;
• организации проживания;
• экскурсионные;
• прочие, связанные с обслуживанием постояльца (посетителя).

Путевку в формате набора опций, таким образом, по новой норме НК РФ нельзя учитывать при расчете налоговой базы.

Максимальная сумма расходов, принимаемых в налоговом учете по новым правилам, — 50 тыс. руб. на одного работника (его родственника) в течение года.

Теперь поговорим о налогообложении путевки работнику за счет предприятия НДФЛ.

Улучшена льгота по НДФЛ в отношении сумм компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей… приобретаемых путевок (за исключением туристских) санаторно-курортных и оздоровительных организаций России (п. 9 ст. 217 НК РФ).

1) Поднят возрастной порог детей, компенсация расходов за которых, подпадает под льготу. До 2022 года льгота применяется в отношении детей до 16 лет, а с 2022 года, в отношении детей до 18 лет, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях.

2) С 2022 г. льгота предоставляется, вне зависимости от отнесения произведенных выплат на расходы для налога на прибыль, но 1 раз в год. До 2022 года льгота предоставлялась только если выплаты не отнесены к расходам по налогу на прибыль.

Новшество: налог на прибыль можно уменьшать оплату работникам туризма и отдыха

Вчера принят Федеральный закон от 23.04.2018 № 113-ФЗ. Он вносит поправки в статьи 255 и 270 Налогового кодекса РФ. Ознакомиться с ним можно на Официальном интернет-портале правовой информации. Изменения в НК РФ позволяют при расчете налога на прибыль относить на расходы на турпоезки работников, которые оплатил работодатель.

Внесены поправки, позволяющие работодателям уменьшать налог на прибыль за счет затрат на организацию туризма и отдыха для своих работников. Подразумеваются расходы по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников и членов их семей.

Так, в составе расходов на оплату труда работодатели смогут учесть затраты на оплату таких услуг, оказанных работнику, его супруге, родителям, детям в возрасте до 18 лет, а также детям работника в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения. Они начнут действовать с 1 января 2019 года. Следовательно, затраты на туризм и отдых, произведенные в 2018 году, учесть в расходах будет нельзя.

ВАЖНО: затраты можно будет учитывать только в пределах до 50 000 рублей в совокупности за год на каждого из вышеперечисленных лиц.

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

В 2020 году можно будет отдохнуть за счет работодателя

Свершилось: с 2020 года работодатели смогут оплачивать отдых своим работникам, а также их родственникам, и учитывать такие расходы для целей налогообложения прибыли. Законопроект был разработан еще в апреле 2020 года, но оказался на подписи Президента РФ только через год.

• проезда туриста по территории РФ поездом, самолетом, водным или автомобильным транспортом до места отдыха и обратно;
• проживание в гостинице, объекте санаторно-курортного лечения или ином месте отдыха, расположенном в РФ;
• питание туриста, если оно включено в услуги проживания;
• санаторно-курортное обслуживание;
• экскурсионные услуги.

Похожие записи:

• 180# Техосмотр 2023.🛠 Проходим.✔
• Расчет компенсации при увольнении
• Единое пособие с 1 января 2023 года в Чувашии