Страховые взносы – 2023: начисление, уплата, отчетность

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы – 2023: начисление, уплата, отчетность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Предположим, что вам нужно перечислить платеж, который не входит в состав ЕНП, но которые администрирует ИФНС (например, НДФЛ с выплат иностранцам с патентом). Тогда обращайте внимание на заполнение этих полей.

Тарифы по страховым взносам «на травматизм»

Страховые взносы «на травматизм» рассчитываются по тарифам (от 0,2 до 8,5%), которые зависят от класса профессионального риска (ст. 21 Закона № 125-ФЗ).

При этом порядок определения основного вида деятельности для целей установления тарифов по взносам «по травматизму» определен Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713 (далее – Порядок определения вида деятельности).

В связи с созданием Социального фонда России (далее – СФР) в данный документ Минтрудом будут внесены соответствующие поправки (сейчас они на стадии утверждения). В частности, планируется, что страхователи для подтверждения основного вида деятельности в 2023 году не позднее 17 апреля 2023 года должны подать в СФР соответствующее заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности (п. 3 Порядка определения вида деятельности). Основным видом деятельности, как и раньше, будет признаваться тот вид деятельности, по которому получена большая выручка за прошлый год (п. 9 Порядка определения вида деятельности).

Как распределяется ЕНП и как работать с ЕНС

Суммы обязательств юридических лиц и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.

Если налогоплательщик перевел ЕНП в сумме меньшей, чем заявлена в декларациях (уведомлении), то возникает задолженность, которая будет называться «отрицательным сальдо».

Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, налоговый орган распределит поступившие деньги пропорционально исчисленным суммам.

В следующий месяц, 28 числа, налогоплательщик переведет некоторую сумму на счет, и она будет распределена таким образом:

1. сначала погасится отрицательное сальдо, возникшее в прошлом месяце,
2. потом начисления с текущим сроком уплаты, то есть те, которые 25 числа налогоплательщик предъявил к начислению;
3. затем пени, проценты, штрафы.

При отрицательном сальдо ЕНС в Личном кабинете юридического лица можно посмотреть, по каким налогам эта задолженность возникла. Сверку с налоговой заказывать не надо. Достаточно кликнуть на обязательства и посмотреть каждый налог.

Пополнить свой ЕНС можно не только платежным поручением, но и в Личном кабинете юрлица двумя способами:

1. Списать со счета.
2. Оплатить банковской картой.

Особенности переходного периода. Суммы авансов, уплаченных в 2022 году, будут переведены на ЕНС и распределены после того, как будет сдана годовая отчетность. Подавать уведомление на эти суммы не надо.

На авансовые платежи по налогу на прибыль, отраженные в декларации за 3 квартал 2022 года, уведомления подавать не надо.

Переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет сейчас зарезервирована под годовую декларацию и в данный момент, в переходный период, ее учет ведется отдельно. Впоследствии она будет учитываться в составе ЕНП.

Если после сдачи декларации по налогу на прибыль останется переплата в региональный бюджет, эта сумма будет учтена на ЕНС и увеличит его положительное сальдо.

Если по налогам платили авансовые платежи в 2022 г., продолжаете их платить в 2023 г. и параллельно сдавать уведомление ежеквартально о сумме, которая подлежит уплате по результатам истекшего квартала.

Переплата по налогам и сборам, имеющаяся на 31.12.2022, будет распределена по правилам для ЕНС, исходя из сроков уплаты налогов. Если сроки одинаковые, то будет распределяться пропорционально исчисленной обязанности.

Если на конец декабря по одному из налогов есть переплата, а по другому — долг, заявление на зачет можно не подавать, так как переплата будет переведена на ЕНС и за счет нее будет погашен долг.

Отложенные налоговые обязательства 2022 г. для некоторых организаций на УСН в 2023 году платятся на ЕНС, в том числе и годовой расчет по УСН.

Если организация имела право на перенос срока уплаты страховых взносов за 2 и 3 квартал 2022 года, но продолжала их уплачивать, то подавать уведомление не надо. На ЕНП буду лежать уплаченные суммы страховых взносов, ими налогоплательщик может распоряжаться по своему усмотрению.

На ЕНС можно положить авансом денежные средства. Они будут там храниться, их можно будет вернуть по заявлению. Решение о возврате будет принято в течение одного рабочего дня.

Денежные средства с ЕНП будут автоматически списываться в обязательства налогоплательщика при предоставлении уведомления или итогового расчета.

Если в текущем месяце налоги не исчислены, уведомление подавать не надо.

За 3 квартал 2022 г. НДС к возмещению, срок принятия решения — январь 2023 г. Заявление к возврату передано с декларацией.

Исходя из статьи 4 263-ФЗ надо будет писать заявление, так как заявления на возврат /зачет, поданные до 01.01.2023, не рассмотренные на эту дату, рассмотрению налоговым органом не подлежат.

Относительно возврата НДС к возмещению. После того, как сумма НДС будет подтверждена, она будет отправлена в ЕНП. Заявление на возврат надо будет писать с положительного сальдо ЕНС, не с НДС.

Страховые взносы за декабрь 2022г., уплаченные в январе 2023 г., будут начислены 2023 годом.

Правила блокировки. Правила блокировки счетов в 2023 году в целом не меняются. Изменение в том, что счет будет блокироваться только на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Куда платить взносы, предназначавшиеся ранее ПФР

Система пенсионного страхования, как сказано в ст. 2 закона «Об обязательном пенсионном страховании» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, создана с целью компенсации трудящимся отчислений из зарплаты, которые производятся в течение всего периода их трудовой деятельности. Компенсация выплачивается ежемесячно после выхода сотрудников на пенсию.

Обязательные платежи с 2017 года перечисляются не в Пенсионный фонд России, а в ФНС. Уплата производится помесячно, крайний срок перечисления средств — 15 дней после окончания месяца. Оформление выплат производится путем заполнения формы по КНД 1151111, утв. приказом ФНС «Об утверждении формы расчета…» от 18.09.2019 № MMB-7-11/470@ в редакции приказа от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@. Бланком предусмотрено указание работодателем общей информации о среднесписочной численности трудящихся, с заработка которых перечисляются пенсионные выплаты, сведений об объеме переводимых нанимателем средств и персонифицированных данных о выплатах, удержанных с дохода каждого сотрудника.

Взносы на социальное и медицинское страхование по обособленному подразделению

Компенсация заработка, утрачиваемого вследствие наступления материнства или временной нетрудоспособности, а также расходов, связанных с этими случаями, является целью обязательного соцстрахования. Задачей же медстрахования выступает гарантированное оказание медицинской помощи трудящемуся при его заболевании или необходимости провести профилактические мероприятия.

Раньше перечисление ежемесячных платежей для обеспечения выполнения указанных целей осуществлялось нанимателем непосредственно в фонды обязательного медицинского (ФОМС) и социального (ФСС) страхования соответственно. С 2017 года процедура уплаты и администрирования страховых выплат упростилась. Теперь перечисление средств на медицинское и обязательное социальное страхование в части случаев материнства и временной нетрудоспособности производится одновременно (и одной процедурой) с уплатой пенсионных взносов.

Соответственно, головной компанией или обособленным подразделением уплата страховых взносов на медицинское и социальное страхование за прошедший месяц производится до 15-го числа текущего месяца. Переводятся выплаты туда же, куда обособленные подразделения платят страховые взносы для обеспечения будущей пенсии, т. е. в органы ФНС. Позже (до 30 числа) наниматель представляет в ФНС единую форму по КНД 1151111.

Оформление платежки на уплату старых долгов

Если налогоплательщик желает после 1 января 2023 года произвести платеж в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, такой платеж все равно будет учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Специфические особенности при заполнении соответствующих платежных поручений отсутствуют: включите вы эту сумму в платежку по ЕНП или сформируете отдельное платежное поручение с реквизитами, идентифицирующими конкретный платеж, судьба этих средств не изменится.

Если соответствующие суммы недоимок были предварительно задекларированы, подавать по ним уведомление не требуется.

Регистрация страхователей — юридических лиц в ФСС по месту нахождения обособленного подразделения

С 10.01.2012 начал действовать Приказ Минздравсоцразвития России от 20.09.2011 N 1052н, которым установлен Административный регламент ФСС по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей — юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений (далее — Административный регламент).

Согласно п. 10 Административного регламента регистрация в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, а также выдача (направление) документов, являющихся результатом предоставления государственной услуги, осуществляются в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня получения последнего из необходимых для регистрации страхователя документов (сведений).

Для регистрации в качестве страхователя по месту нахождения обособленного подразделения необходимо представить заявление, форма которого установлена Приложением 2 к Административному регламенту, а также копии следующих документов:

• свидетельства о государственной регистрации юридического лица;
• свидетельства о постановке юридического лица на учет в налоговом органе;
• уведомления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения;
• документов, подтверждающих наличие отдельного баланса, расчетного счета и начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;
• документов, выданных территориальными органами Федеральной службы государственной статистики и подтверждающих виды экономической деятельности (код по ОКВЭД, наименование вида деятельности), осуществляемой юридическим лицом по месту нахождения обособленного подразделения.

При регистрации страхователей — юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений им выдается уведомление о регистрации, форма которого установлена Приложением 3 к Порядку регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей — юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденному Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 959н, и уведомление о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, форма которого утверждена Приложением 7 (Приложением 8) к Порядку регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц в исполнительных органах Фонда социального страхования Российской Федерации, утвержденному Постановлением ФСС РФ от 23.03.2004 N 27.

Что такое обособленное подразделение: вводная информация

Любая российская организация вправе открыть одно или несколько обособленных подразделений. Ими могут являться филиалы и представительства юридического лица. При этом обособленные подразделения (то есть, филиалы и представительства) не являются юридическими лицами и лишены правоспособности, присущей юридическим лицам. Это следует из статьи 55 Гражданского кодекса РФ.

Также нужно сказать и про Налоговый кодекс РФ. Из статьи 11 НК РФ следует, что обособленное подразделение должно находиться по адресу, отличному от адреса основной организации, и иметь стационарные рабочие места, то есть рабочие места, созданные на срок более одного месяца.

Таким образом, можно сказать, что обособленное подразделение юридического лица – это филиал, представительство или стационарное рабочее место (ст. 55 ГК РФ и ст. 11 НК РФ).

Куда платят взносы и сдают отчетность по обособкам: частные случаи

Оба вышеуказанных документа (НК РФ и закон 125-ФЗ) вводят особое правило для структурных единиц, располагающихся за границами РФ. Предоставление отчетности по ним и оплату взносов юрлицо осуществляет в месте нахождения головной структуры (п. 14 ст. 431 НК РФ, п. 14 ст. 22.1 закона 125-ФЗ).

Крупнейшим налогоплательщикам, ориентирующимся на п. 3 ст. 80 НК РФ, требующий всю их налоговую отчетность подавать в месте учета в качестве крупнейших, следует иметь в виду, что это требование не имеет отношения к отчетам по страховым взносам. Поэтому такого рода отчетность крупнейшим налогоплательщикам придется подавать так же, как и всем прочим страхователям: в местах нахождения самого юрлица и его обособленных структур (письма Минфина России от 28.02.2017 № 03-15-06/11252, от 03.02.2017 № 03-15-06/5796, от 30.01.2017 № 03-15-06/4424).

С 2021 года стала возможной несамостоятельная оплата взносов. Подробнее об этом — в статье «Страховые взносы тоже можно платить за третьих лиц».

Обособленное подразделение без расчетного счета

Если обособленное подразделение не имеет расчетного счета, то его не следует наделять полномочиями по начислению зарплаты и других вознаграждений работникам. Оно не может уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним.

Отчитываться за всех сотрудников организации, в том числе работников этого подразделения, нужно по месту нахождения головного офиса.

Российская компания вправе иметь одно или несколько обособленных подразделений (ОП) . По ГК РФ это может быть филиал или представительство, которые не являются юридическими лицами и лишены присущей им правоспособности (ст. 55 ГК РФ).

В НК РФ тоже говорится об ОП. Из статьи 11 НК РФ следует, что ОП должно находиться по адресу, отличному от адреса основной организации, и иметь стационарные рабочие места – рабочие места, созданные на срок более одного месяца. Таким образом, ОП юридического лица – это филиал, представительство или обособленное подразделение в широком смысле, упомянутое к НК РФ (рабочее место).

Налог на добавленную стоимость

Обособленные подразделения осуществляют от имени и по доверенности организации операции, признаваемые в соответствии со ст.146 Налогового кодекса РФ объектами обложения НДС. В этом случае они самостоятельно по таким операциям оформляют счета-фактуры, ведут журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж.

Разъяснения по применению и ведению журналов учета и книг покупок и продаж филиалами и обособленными структурными подразделениями даны в п.5 Письма МНС России от 21 мая 2001 г. N ВГ-6-03/404.

С 1 июля 2002 г. уплата НДС предприятиями, у которых есть обособленные подразделения, производится только централизованно, по своему местонахождению. Этот порядок сохраняется и в 2003 г.

При централизованной уплате НДС по местонахождению организации платежный документ оформляется на полную сумму налога, указанную в декларации по НДС за отчетный период.

Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организациями, в состав которых входят обособленные подразделения, установлен в ст.288 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2002 г. такие организации исчисление и уплату в федеральный бюджет авансовых платежей и налога производят по своему местонахождению без распределения их по обособленным подразделениям. Методика расчета сумм авансовых платежей по налогу на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, изложена в Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль (далее Инструкция).

В соответствии с изменениями и дополнениями, внесенными в Инструкцию, с IV квартала 2002 г. изменен порядок расчета сумм ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, уплачиваемых головной организацией и каждым обособленным подразделением. Суммы авансовых платежей, определенные в соответствии со ст.286 Налогового кодекса РФ в целом по организации, распределяются между головной организацией и обособленными подразделениями исходя из долей налоговой базы (в процентах), приводимых в графе 5 Приложений N 5 и N 5а к листу 02 декларации.

Так, суммы ежемесячных авансовых платежей на II, III и IV кварталы 2003 г. рассчитываются исходя из соответствующих долей налоговой базы за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода. А сумма ежемесячных авансовых платежей на I квартал 2003 г. принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, уплаченного организацией в IV квартале 2002 г. и отраженного по строкам 450 — 540 листа 02 Декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2002 г. Такую же точку зрения по новому порядку расчета авансовых платежей по налогу на прибыль высказало в своем Письме Управление МНС России по г. Москве от 13 января 2003 г. N 26-08/3088.

Изменения по страховым взносам в 2021 году

Нормами статьи 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков страховых взносов сообщать в территориальный орган ФНС по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство) самостоятельностью не позже чем через один месяц с даты, когда такой филиал или представительство получили возможность самостоятельно начислять заработную плату. Это значит, что из-под контроля налоговиков не выпадет ни одно представительство с функциями самостоятельной выплаты зарплаты. Вопрос, куда платить страховые взносы по обособленному подразделению в 2020 году, решается достаточно просто: по месту учета ОП, производящего выплату заработной платы сотрудникам. Обычно это касается иногородних филиалов, потому что филиалы из одного города делают выплаты централизовано.

Какие сроки уплаты страховых взносов в 2021 году: таблица

В Налоговый кодекс внесли поправки, благодаря которым стало проще возвращать излишне уплаченные пенсионные взносы. В п. 6.1 ст. 78 НК РФ уточнили условия, при которых нельзя вернуть переплату:

1. Переплату уже учли в индивидуальной части тарифа страхового взноса и разнесли на лицевой счёт застрахованного физлица.
2. Человеку, за которого переплатили взносы, на момент подачи заявления о возврате назначили пенсию.

Ранее в этом же пункте был полный запрет на возврат переплаты, разнесённой Пенсионным фондом по индивидуальным лицевым счетам застрахованных. Изменения внесли в связи с постановлением Конституционного суда № 32-П от 31.10.2019. В нём КС РФ признал такой запрет чрезмерным ограничением прав страхователей и разрешил возвращать разнесённую переплату:

• в индивидуальной части тарифа — если ещё не назначена пенсия;
• в солидарной части тарифа — независимо от назначения пенсии.

Обновлённую форму расчёта по страховым взносам нужно применять с отчётности за 2020 год. Что изменилось:

1. На титульный лист добавили строку «Среднесписочная численность (чел.)». Это связано с отменой с 2021 года отдельного отчёта о среднесписочной численности (КНД 1110018).
2. В приложении № 5 порядка заполнения добавили новые коды тарифов плательщиков: «20» – для субъектов МСП и «21» – для тех, кого освободили от уплаты страховых взносов за 2 квартал 2020 года.
3. Появилось новое приложение № 5.1 для заполнения IT-компаниями начиная с отчёта за 1 квартал 2021 год.
4. Приложение № 7 дополнили новыми кодами категорий застрахованных лиц.

Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь!

С начала этого года права администрирования по страховому обеспечению переданы в Федеральную налоговую службу. Изменения закреплены в Налоговом кодексе, а именно в 34 главе. Что касается ФСС НС и ПЗ — особенности начисления и уплаты устанавливает Закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Сроки перечисления не изменились.

ВАЖНО! Страхователь обязан рассчитаться с соответствующим бюджетом не позднее 15 числа следующего за расчетным месяца (в котором производились начисления).

Бюджетные организации обязаны уплачивать начисленные платежи в налоговый орган или ФСС по месту нахождения. Территориальные отделения учреждений также должны рассчитаться с бюджетом РФ, страховые взносы за обособленное подразделение 2020 в некоторых случаях платит головной офис, а иногда и сам филиал. В этой статье подробно разберем вопрос: куда платить страховые взносы за обособленные подразделения.

Для бюджетных учреждений, имеющих территориальные отделения, актуален вопрос: есть обособленное подразделение, куда платить страховые взносы ПФР и ФСС? Ответ на него зависит от ряда показателей:

1. Вид страхового обеспечения в разрезе администраторов СВ.
2. Место начисления заработной платы.
3. Регистрация обособленного отделения или представительства в ФНС, ФСС и ПФР.
4. Условия для ОПС, ОМС и ВНиМ.

Если территориальное отделение самостоятельно начисляет и выплачивает заработную плату сотрудникам, то уплата платежей должна производиться по месту нахождения отделения. И наоборот, если начисление зарплаты проводит бухгалтерия головного учреждения — платим по месту нахождения главного офиса.

Передавая полномочия по расчету с сотрудниками в отделение, следует не только закрепить данные права в учредительных документах и учетной политике, а также провести процедуру регистрации в контролирующих органах. В этом году в ФНС. Если право рассчитывать и выплачивать заработок было передано в 2016 году, то регистрировать следовало и в ПФР, и в ФСС. Зарегистрированные в прошлом году отделения не должны оповещать налоговиков, за них это сделал Пенсионный фонд. То есть ни одно территориальное отделение или филиал, самостоятельно начисляющий зарплату своим работникам, не остался неучтенным.

Отчетность обособленных подразделений

Дата публикации: 11.02.2016 08:01 (архив) В связи с поступающими вопросами о предоставлении отчетности по обособленным подразделениям, УФНС России по Липецкой области разъясняет следующее.

По месту нахождения каждого обособленного подразделения (ОП) организация должна уплачивать НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами от этого ОП. НДФЛ, в частности, уплачивается:- с заработной платы работников ОП;- вознаграждений по гражданско-правовым договорам, заключенным ОП с физическими лицами — не предпринимателями;- сумм материальной помощи, выплаченной ОП физическим лицам, в том числе работникам ОП;- сумм материальной выгоды от экономии на процентах по займам, выданным ОП физическим лицам.В платежном поручении на перечисление НДФЛ по каждому ОП необходимо указывать:- КПП, присвоенный ОП при постановке на учет в ИФНС;- код ОКТМО по месту нахождения ОП.Расчеты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по физическим лицам, получившим доходы от ОП, представляются в ИФНС по месту учета ОП.

Особенности оплаты страховых взносов по обособленным подразделениям

Порядок уплаты страховых взносов и представления отчетности по страховым взносам организацией, которая имеет обособленные подразделения, является одним из самых частых вопросов, которые работодатели задают Федеральной налоговой службе и Фонду социального страхования. Надо сказать, что с 1 января 2017 года платежи по пенсионному страхованию, медицинскому страхованию, а также страховке по временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулирует глава 34 » , тогда как платежами по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по прежнему руководят нормы Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ . В связи с этим некоторые плательщики считают, что порядок оплаты разных взносов по обособленным подразделениям в 2017 году существенно различается. Однако, это не так.

Страховые взносы у обособленных подразделений, «наделенных» с 01 января 2021 года

До 01.01.2017г. обособленные подразделения (ОП) уплачивали страховые взносы в фонды и сдавали отчетность при одновременном выполнении трех условий:

• ОП выделено на отдельный баланс;
• ОП имеет счет в банке;
• ОП производит начисление выплат в пользу физических лиц.

Изначально нужно определиться с понятием «Обособленное подразделение производит начисление выплат». Какие документы могут подтвердить наличие такого условия? Это:

• Положение о филиале;
• Приказ (распоряжение) о создании ОП;
• Положение об оплате труда;
• Приказы на начисление зарплаты;
• А также иные локальные документы организации.

Похожие записи:

• Все, что нужно знать об оформлении пенсии по потере кормильца в 2023 году
• Отчетность в ЕГАИС Лес: порядок ведения и сроки
• Единое пособие с 1 января 2023 года в Ханты-Мансийском АО